资产类——存货

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1、存货实质性程序被审计单位：项目：存货编制：日期：索引号：财务报表截止日/期间：复核：日期：一、审计目标与认定对应关系表审计目标财务报表认定存在完整性权利和义务计价和分摊列报A资产负债表中记录的存货是存在的。√B所有应当记录的存货均已记录。√C记录的存货由被审计单位拥有或控制。√D存货以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录。√E存货已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。√二、审计目标与审计程序对应关系表项目财务报表的认定存在完整性权利和义务列报评估的重大错报风险水平控制测试结果是否支持风险评估结

2、论需从实质性程序获取的保证程度计划实施的实质性程序索引号执行人　　　　　(一)　材料采购　　　　　　1.获取或编制材料采购（在途物资）的明细表，复核加计是否正确，并与总账数、明细账合计数核对是否相符。2.检查材料采购或在途物资：16/16(1)对大额材料采购或在途物资，追查至相关的购货合同及购货发票，复核采购成本的正确性，并抽查期后入库情况，必要时发函询证；(2)检查期末材料采购或在途物资，核对有关凭证，查看是否存在不属于材料采购（在途物资）核算的交易或事项；(3)检查月末转入原材料等科目的会计处理是否正确。3.查阅资产负债

3、表日前后天材料采购（在途物资）增减变动的有关账簿记录和收料报告单等资料，检查有无跨期现象，如有，则应作出记录，必要时作调整。4.如采用计划成本核算，审核材料采购账项有关材料成本差异发生额的计算是否正确。5.检查材料采购是否存在长期挂账事项，如有，应查明原因，必要时提出建议调整。6.根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。　(二)原材料　　　　　　7获取或编制原材料明细表，复核加计是否正确，并与总账数、明细账合计数核对是否相符。　　8实质性分析程序(必要时)：(1)针对已识别需要运用分析程序的有关项目，并基于对被审计单位及其环

4、境的了解，通过进行以下比较，并考虑有关数据间关系的影响，以建立注册会计师有关数据的期望值：1)比较当年度及以前年度原材料成本占生产成本舌分比的变动，井对异常情况作出解释。2)比较原材料的实际用量与预算用量的差异，并分析其合理性。3)核对仓库记录的原材料领用量与生产部门记录的原材料领用量是否相符，并对异常情况作出解释。4)根据标准单耗指标，将原材料收发存情况与投入产出结合比较，以分析本期原材料领用、消耗、结存的合理性。(2)确定可接受的差异额。(3)将实际情况与期望值相比较，识别需要进一步调查的差异。(4)如果其差额超过可接受

5、的差异额，调查并获取充分的解释和恰当的佐证审计证据(例如：通过检查相关的凭证)。(5)评估分析程序的测试结果。　　9　16/16选取代表性样本，抽查原材料明细账的数量与盘点记录的原材料数量是否一致，以确定原材料明细账数量的准确性和完整性：(1)从原材料明细账中选取具有代表性的样本，与盘点报告(记录)的数量核对；(2)从盘点报告(记录)抽取有代表性的样本，与原材料明细账的数量核对。10截止测试：(1)原材料入库的截止测试：1)在原材料明细账的借方发生额中选取资产负债表日前后___张、金额___以上的凭证，并与入库记录(如人库单

6、，或购货发票，或运输单据)核对，以确定原材料入库被记录在正确的会计期间；2)在入库记录(如入库单或购货发票或运输单据)中选取资产负债表日前后___张、金额___以上的凭证，与原材料明细账的借方发生额进行核对，以确定原材料入库被记录在正确的会计期间。(2)原材料出库截止测试：1)在原材料明细账的贷方发生额中选取资产负债表日前后___张、金额___以上的凭证，并与出库记录(如出库单，或销货发票，或运输单据)核对，以确定原材料出库被记录在正确的会计期间；2)在出库记录(如出库单，或销货发票，或运输单据)中选取资产负债表日前后___

7、张、金额___以上的凭证，与原材料明细账的贷方发生额进行核对，以确定原材料出库被记录在正确的会计期间。　11原材料计价方法的测试：(1)检查原材料的计价方法前后期是否一致；(2)检查原材料的人账基础和计价方法是否正确，自原材料明细表中选取适量品种：1)以实际成本计价时，将其单位成本与购货发票核对，并确认原材料成本中不包含增值税；2)以计划成本计价时，将其单位成本与材料成本差异明细账及购货发票核对，同时关注被审计单位计划成本制定的合理性；3)检查进口原材料的外币折算是否正确，检查相关的关税、增值税及消费税的会计处理是否正确。(

8、3)检查原材料发出计价的方法是否正确：1)了解被审计单位原材料发出的计价方法，前后期是否一致，并抽取主要材料复核其计算是否正确；若原材料以计划成本计价，还应检查材料成本差异的发生和结转的金额是否正确。2)编制本期发出材料汇总表，与相关科目勾稽核对，并复核___月发出材料汇总表的正确性。(4