针对内部控制在金沙江中游水电开发公司的建立与完善

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1、水力发电第38卷第11期2012年11月肉部控{}；==f在金江中游水电-3=p发公司的建豆与完善张嘉军，刘陆华，王树兰(云南金沙江中游水电开发有限公司，云南昆明650228)摘要：加强内部控制有利于提高企业经营管理水平、风险防范能力，促进企业健康可持续发展。结合内部控制理论和企业内部控制基本规范，分析了云南金沙江中游水电开发有限公司内部控制的基本情况，并提出完善内部控制的基本思路。关键词：内部控制；建立；完善；阿海水电站EstablishmentandImprovementofInternalControlSysteminJins

2、haRiverHydropowerCompanyZhangJiajun，LiuLuhua，WangShulan(YunnanJinshaRiverHydropowerCo．，Ltd．，Kunming650228，Yunnan)Abstract：Strengtheninginternalcontrolcanimproveenterprisemanagementlevelandriskpreventioncapacityandpromotethehealthyandsustainabledevelopmentofenterprise．C

3、ombiningwithinternalcontroltheoriesandthebasicinternalcontrolnormsofYunnanJinshaRiverHydropowerCo．，Ltd．，theinternalcontrolsystemofJinshaCompanyisanalyzedandbasictheimprovementsareproposed．KeyWords：internalcontrolsystem；establishment；improvement；AhaiHydropowerStation中图分

4、类号：F203(274)文献标识码：B文章编号：0559-934"~(2o12)l1-0022"030引言云南金沙江中游水电开发有限公司是经国务院批准组建的国有控股大型水电流域开发公司．全面负责金沙江中游梯级电站开发的协调和管理．按统一规划、统一调度和统一运行的原则，全资开发龙盘、两家人、梨园、阿海等4个梯级水电站，参股开发金安桥、龙开口、鲁地拉和观音岩等4个梯级水电站。如何做好水电流域开发公司的管理，加强企业的内控控制十分必要。本文结合内部控制的基本理论，对内部控制体系的建立与完善进行了探讨。图1内部控制框架5个要素之间的关系估是

5、依据；控制活动是手段和方法；内部监督是内1内部控制基本思路部控制的重要保证；而信息与沟通是内部控制的重我国企业内部控制标准委员会在借鉴美国特雷要条件。德韦委员会(COSO)理论的基础上，结合我国国内部控制也存在缺陷，主要受成本效益原则的情，制定了《企业内部控制基本规范》。规范将内部控制的要素归纳为内部环境、风险评估、控制活动、收稿Et期：2012—09—17信息与沟通、内部监督等5大方面，其关系见图1。作者简介：张嘉军(1962一)，男，辽宁沈阳人，高级会计师在内部控制要素中，内部环境是基础；风险评主要从事水电开发企业财务管理工作．

6、毯WaterPowerVo1．38No．Il了Ⅸ茄千，；亏F：P0D1工巾U1工皿ZJ-刎~-／．J'x丌仅qJ廿)l圭上L‘习兀置芋约束，受人为错误的影响。同时，还受串通舞弊、活动，使公司继续步入良性发展阶段管理越权、制度滞后的限制。(4)信息与沟通方面。公司建立了各层次的信内部控制不是万能的“保险”系统，其作用只息沟通渠道，主要有公司网站、OA办公自动化平能是“合理保证”。正如COSO报告所说：“不论设台、每周碰头会、月度总经理办公会等。公司还规计及执行多么完善。内部控制都只能为管理层及董范了重要业务会签制度，使相关重要信息能够

7、及时事会提供达成公司目标的合理保证，而目标达成的传达到相应管理层级。对流域中4个参股项目公司可能性还受到内部控制的先天条件的限制。”及时通报相关信息，并要求4个参股项目公司上报工作进展情况。2内部控制体系建设情况(5)监督检企方面。结合外部审计力量，对公2005年12月公司成立后，开始进行自营项目司正在建设的2个水电站开展连续跟踪审计。及时龙盘、两家人、阿海、梨同等水电站及参股项目金发现问题．及时改正。安桥、龙开口、鲁地拉、观音岩水电站的开发建设。以上5大组成部分有机结合．构成了内控的完在开发建设的同时，不断完善公司的内部管理．基整

8、体系。公司在内部控制应用中，在充分、准确地本上形成了企业为主体、政府监管为促进、中介机理解内部控制理论的基础上．结合公司业务特点及构审计为重要组成部分的内部控制实施机制，并建发展阶段，建立了健全的内控机制，保障了公司健立了一批相关的内