电力企业所得税稽查要点

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1、电力企业所得税稽查要点审核认定，以电力集团公司、电力公司为企业所得税纳税人。（一）收入项目的检查1、供电营业原则上以省、地（市）、县行政区划为基础，根据电网结构、供电能力、供电质量、供电的经济合理性等因素划分确定供电营业区。省级营业区分划为地、县两级营业区；地级营业区分划为若干个县级营业区；并在每级营业区内设立相应的供电营业分支机构。供电企业多采取多种经营,如集送、变、配电工程设计施工、电器和变压器制造、通信工程、商贸经营、电力物资经销等于一体的经济实体，注意核实申报收入的完整性。电费资金的核算一般设“电费收入、应收电费、实收电费、

2、应交电费、待收电费、欠交电费”等相关科目。主要通过电费台帐，用户档案、供电所记录与财务帐核实。2、检查价外收费（①三峡工程建设基金；②电力建设基金；③供、配电贴费）凡按规定纳入财政预算内或预算外财政资金专户，实行收支两条线管理的，不计征企业所得税；凡未按规定纳入财政预算内或预算外财政资金专户，实行收支两条线管理的，以及超过标准收取的上述基金、费用和随电价向用户收取的其他基金、费用，应并入企业收入总额，依法计征企业所得税。（国税发[1998]134号纳入财政预算外资金专户，实行收支两条线管理的，按照有关规定，应符合下列条件：收取的供配

3、电贴费必须按时、足额上缴财政专户；支出由财政部门按预算收支计划和单位财务计划统筹安排，从财政专户中拨付，实行收支两条线，不能坐收坐支。（国税函发［1998］112号）--电力企业和各级“三电办”等收费部门出售用电权或用电指标取得的用电权收入、集资收入，以及其他收费项目，是否做收入。农村电管站（供电公司）在收取电价时一并向用户收取的农村电网维护费（包括低压线路损耗和维护费以及电工经费）是否做收入。3、检查“其他应付款”的保证金。供电企业收取的电费保证金，凡逾期（超过合同约定时间）未退还的，一律并入价外费用4、有无将收取的电力建设资金贷

4、给使用单位而取得的利息收入。5、公用供电设施（公用路灯,交通信号灯等）、用户专用的供电设施建成使用后，一般由地方政府有关部门、专供用户负责运行维护和交付电费，也可以委托供电企业代为有偿设计、施工和维护管理，也可以委托供电企业维护管理。审查该电费收入、委托管理费收入是否申报．例如：山东电力集团公司受中国华能公司、山东中华发电公司的委托，对其发电机组、电厂进行经营管理，并向委托方收取“运营维护费”，该项收入属于营业税的应税劳务收入。（国税函［２００４］９６１号6、用户新装或增加用电，变更用电和终止用电（均应当到当地供电企业办理手续)，交

5、付的费用；临时用电（基建工地、农田水利、市政建设等）按规定交纳的贴费及其他费用等是否申报．7、因抢险救灾需要紧急供电时，供电企业架设临时电源所需的工程费用和应付的电费，由地方政府有关部门负责从救灾经费中拨付，该项收入是否入帐8、用户暂拆(因修缮房屋等原因需要暂时停止用电并拆表)原因消除，用户要求复装接电时，须向供电企业办理复装接电手续并按规定交付费用，该项收入是否入帐9、用户改压(因用户原因需要在原址改变供电电压等级)应收取的供电贴费以及超过原容量收取的增容费是否入帐．10、并网运行的发电厂，应在发电厂建设项目立项前，与并网的电网经

6、营企业联系，就并网容量、发电时间、上网电价、上网电量等达成电量购销意向性协议。审查其相关合同＼协议，看并网方式、并网发电容量、年上网电量、上网电价、电费结算方式；合同的有效期限等是否属实．11、逾期未交付电费，供电企业加收的违约金；违章＼违约用电，追缴,加收的电费和其他费用收入；对窃电追缴的电费及罚款等是否入帐12、供电企业的大、小修理、基建、修配、熔冰、试验、所属企业以及职工宿舍等福利设施用电应装表计量收费，审查该项电能的收入情况．13、审查各供电所（向供电公司提供财务收支情况报表）除电费发票外的专用收费凭证．如：电费收据、地方集

7、资（行政事业性收费收据）、工程材料款、施工费（普通发票）、电费违约金（业务费专用收据）、多种电价（普通收据）、原始票据给用户后由用户打的欠条（有村委会打的、有电工打的、有盖了公章的、有没盖公章的）等各项收入是否入帐；还要注意审查“拨入工资及奖金、拨入劳保福利补助、农村电网维护管理费、城市公用事业附加费、拨入定额费用、低压安装收入、委托代维收入、稽查追缴违约使用费”等收入是否与供电公司帐载一直14、核实电卡（也称电钥匙）收入，一般自售电卡或委托银行、便利店、物业管理公司代售，注意以发行电量的当天做收入，核实卡内余额的正确性。销售面额1

8、00元的电子购物卡100张，收到金额10000元，结算时销售商品8000元。月末共剩2000元的购物卡过期作废。销售购物卡时：借：银行存款100*100=10000贷：预收账款用购物卡购物时：借：预收账款8000贷：主营业务收入应交税