汾酒集团酒业发展区纳税筹划

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1、汾酒集团酒业发展区股份有限公司纳税筹划纳税筹划目的：纳税筹划是指纳税人在不违反国家法律、法规的前提下,对企业的生产、经营、投资、理财和组织结构等经济业务或行为的涉税事项预先进行设计和运筹,使企业的税收负担最优,以实现企业价值的最大化.纳税筹划的特点：1.不违法性2.事先性3.目的性4.协作性5.全面性6.专业性7.时效性8.风险性纳税筹划的主要形式：1.节税筹划2.避税筹划3.税负转嫁筹划4.涉税零分险筹划纳税筹划的内容：主要涉及的税种有1.增值税2.消费税3.城市维护建设税和教育费附加4.企业所得税主要涉及的经营活动有投资决策中的纳税筹划和融资决策中的纳税筹划纳税筹划的步骤

2、：1.收集纳税筹划必需的信息2.设计备选的纳税筹划方案3.分析、评价各个备选方案，并选择一个最佳方案4.实施该纳税筹划方案5.对该纳税筹划方案进行监控、评估和改进纳税筹划的风险：1.按照纳税筹划风险产生的原因分为（1）纳税意识低下的原因（2）政策风险（3）经营活动变化风险（4）制定和执行不当风险（5）片面性风险（6）执法风险（7）纳税信誉风险（8）心理风险2.按照纳税筹划风险是否可以直接度量分为：（1）定性的纳税筹划风险（2）定量的纳税筹划风险纳税筹划风险的防范：1.提高纳税筹划相关人员的素质2.加强企业各部门之间的沟通、协作与配合3.密切关注纳税筹划方案实施的条件变化，不断

3、调整完善筹划方案4.加强与税务机关的沟通，协调好与税务机关的征纳关系5.合理利用税务代理的专业化服务6.尽量避免纳税筹划成本最终超过收益针对白酒企业纳税筹划的重点是消费税。主要筹划方法有：（一）降低计税价格的筹划（1）设立独立核算的销售公司。（2）运输业务外包。（3）尽可能地降低生产企业的成本和费用。（二）减少或延迟应税销售的筹划消费税纳税义务发生的时间，以货款结算方式分别确定，具体为：（1）纳税人销售应税消费品时，采取赊销或分期收款方式的，为按合同约定的收款日期当天；（2）采取预收货款方式的，为货物发出的当天；（3）采取托收承付和委托银行收款方式的，为发出货物并办妥托收手续

4、的当天（4）采取其他结算方式的，为收讫销售款或取得索取销售款凭据的当天。纳税义务发生的时间即销售确认的时间因结算方式的不同而不同，因此在销售实现时间上可以进行筹划。（三）分开包装不同税率酒类产品的筹划。（四）调整产品结构的筹划。（五）白酒企业的避税行为：（1）有效避税手段是关联交易。（2）有效避税手段就是税负转嫁。增值税的纳税筹划一、税种：增值税概念：是指对从事销售货物或者加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人取得的增值额为计税依据征收的一种流转税。范围：销售货物，进口货物，提供的加工、修理修配劳务。属于征税范围的特殊行为或项目包括：（1）视同销售行为（2）混合销售行为

5、（3）兼营非增值税应税劳务行为（4）特殊项目。环节：购货依据：纳税人可分为一般纳税人和小规模纳税人，一般纳税人的进项税可以抵扣，而小规模纳税人进项税不可以抵扣，筹划：本公司为一般纳税人，因此在购货环节应以企业利润最大化为目标采用净利润法选择购货对象。环节：销售依据：1.赊销和分期收款结算方式以合同约定的日期为纳税义务发生时间。2.折扣销售，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明，按折扣后的销售额计征增值税；如果折扣额另开发票，不论其账务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额，而须全额计征增值税。3.实物折扣，折扣销售的优惠政策仅适用于价格折扣，而不是用于实物折扣。4.返还现

6、金和销售折扣不得在企业所得税前扣除，而且还要为客户代扣代缴个人所得税。筹划:1.销售过程中，在应收货款一时无法收回或部分无法收回的情况下，可选择赊销或分期收款结算方式，避免垫付税款。2.应使得销售额和折扣额在同一张发票上分别注明，按折扣后的销售额计征增值税。3.企业在选择折扣方式时，应当尽量不选择实物折扣，在必须采用实物折扣的销售方式时，企业可以在发票上作适当调整，变“实物折扣”为“价格折扣”，以达到节税的目的。4.企业可以将“返还现金”和“销售折扣”转变为“折扣销售”，以达到节税的目的。二、税种：消费税概念：是指对特定的消费品和消费行为在特定的环节征收的流转税。范围：生产、

7、委托加工、进口、零售、批发等环节。零售环节仅限于金银首饰、钻石及钻石饰品；批发环节仅限于卷烟。环节：生产筹划：通过内部业务的调整，尽可能地降低生产企业的成本和费用。环节：销售依据：1.在临界点，税收负担变化比较大，会出现税收负担的增加大于计税依据的增加的情况。消费税属于价内税，单一环节征收。2.白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格70%以下的，税务机关应核定消费税最低计税价格。筹划：(1)巧妙运用全额累进税率临界点的规定适当降低产品价格。(2)设立独立核算的销