财务报表舞弊及其审计分析

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1、学校代码：10207分类号：F23学号：4101040006密级：内部硕士学位论文财务报表舞弊及其审计分析Financialstatementfraudandauditanalysis学科专业：会计学研究方向：财务会计姓名：曹琳指导教师：朱文山教授硕士学位类型：学历硕士授予单位：吉林财经大学二〇一三年四月万方数据原创性声明本人声明所呈交的学位论文是本人在导师指导下进行的研究工作及取得的研究成果。除文中已经注明引用的内容外，本论文不含任何其他个人或集体已经发表或撰写过的研究成果，也不包含为获得吉林财经大学或其他教育机构的学位或证书而使

2、用过的材料。对本文的研究做出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式标明。因本学位论文引起的法律结果完全由本人承担。本学位论文成果归吉林财经大学所有。指导教师签名：日期：学位论文作者签名：日期：学位论文版权使用授权书本学位论文作者完全了解吉林财经大学有关保留、使用学位论文的规定，有权保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和磁盘，允许论文被查阅和借阅。本人授权吉林财经大学可以将学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存、汇编学位论文。（保密的学位论文在解密后适用本授权书，本论文：□不保

3、密，□保密期限至年月止）。指导教师签名：日期：学位论文作者签名：日期：万方数据中文摘要近几年来，虽然各方各界对财务报表舞弊问题的重视，财务报表舞弊案件发生较以往得到了有效的控制。但是纵观以往案件带来的恶劣后果，比如，安然事件导致了安达信的倒闭，而银广厦事件则导致了中天勤会计师事务所的解体，可见财务报表舞弊事件的发生不仅损害了报表预期使用者的利益，同时也对审计行业产生了不好的影响。注册会计师的审计失败会使得信息使用者对民间的独立性审计失去信任，进而会影响资本市场和证券市场的秩序。因此，为了重新恢复投资者的信心，从理论上去探讨研究应对财

4、务报表舞弊的审计方法和程序显得刻不容缓。因此，本文在详细介绍财务报表舞弊的基础上，探讨了现代风险导向审计模式应用现状，进而提出了完善措施。本文包括五部分：第一部分是通过对其他关于财务报表舞弊及审计的研究成果的总结综述，归纳出目前该课题的研究成果。并且说明了本文的研究思路和研究方法。第二部分对财务报表舞弊及其审计的概述，本部分主要对财务报表舞弊进行了界定，还介绍了财务报表舞弊的特征及相关理论依据。第三部分探讨了财务报表舞弊的原因及危害分析。原因主要从两个角度出发：一方面是财务报表舞弊主体的外部原因；另一方面是财务报表舞弊主体的内部原因

5、。财务报表的危害主要是指对投资者、企业本身、证券市场和其他利益相关者的危害。第四部分是本文的重点，着重阐述目前财务报表舞弊的手段及审计中关注舞弊的审计程序。首先介绍了财务报表舞弊审计的总体层面上应对舞弊风险。接着阐述了风险评估等审计策略，最后阐述了发现舞弊后进一步的审计程序。第五部分是在第四部分的基础上，提出了从法律、审计职业素质、企业内部控制等角度去完善审计程序和提高审计的效果。关键词：财务报表舞弊风险导向审计程序I万方数据II万方数据AbstractInrecentyears,althoughalltheattentionfro

6、mallwalksoflifetothefinancialstatementsfraud,financialstatementfraudcasesthaninthepasthasbeeneffectivelycontrolled.Butthebadconsequences,mostofthepreviouscasesbroughtforexample,EnronledtothebankruptcyofAdachiNobu,andYinguangxiaeventledtothedisintegrationofZhongtianqina

7、ccountingfirm,visiblefinancialstatementsfraudnotonlydamagereportexpectedtheinterestsofusers,butalsoproducedabadinfluenceontheauditingprofession.CPAauditfailurecanmaketheinformationuserauditindependenceofthefolklosetrust,whichwillinfluencethecapitalmarketandtheorderofth

8、esecuritiesmarket.Therefore,inordertorestoretheconfidenceofinvestors,theauditmethodsandprocedurestodealwithfinancials