不同税种纳税义务发生时间

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1、纳税义务发生时间方式增值税消费税营业税资源税方式房产税城镇土地使用税直接收款（基本）无论货物是否发出，收到货款/取得销售凭据无论货物是否发出，收到货款/取得销售凭据收到凭据/货款当天，合同约定当天，应税行为完成当天收到凭据/货款当天。扣缴义务人：首笔/凭据原有房用于生产经营生产经营当月出让或转让方式有偿取得土地使用权合同约定交付的次月；没有：签订日次月托收承付/委托银行收款办妥托收手续办妥托收手续新建房……建成次月新征用耕地批准征用日起满一年赊销/分期付款书面合同约定/没约定：发出货物当天书面合同约定合同约定委托施工办理验收手续次月新征用非耕地批准征用日次月预收货款发出货物当天。工期大于12

2、月，收到预收款/合同约定发出货物当天。转让无形资产/销售不动产/建筑业/租赁业：收到预收款当天发货当天购置新建房房屋交付次月房屋交付次月代销收到代销清单，未收到，发货180天/收到全部或部分款收到代销清单，未收到，发货180天/收到全部或部分款购置存量房签发房屋权属等级证书次月签发房屋权属等级证书次月视同销售货物移送货物移送自产自用：移送当天纳税人出租、出借出租、出借次月出租、出借次月委托加工提货当天房地产企业出租、出借使用或交付次月车辆购置税车船税契税企业所得税个人所得税注册前使用时核发登记证或行驶证书所载日期当月，没登记手续的，按照发票所载日期当月合同签订当天/取得土地、房屋权属转移同性

3、质凭证当天纳税期限增值税消费税营业税资源税（没有季度）关税土地增值税房产税城镇土地使用税耕地占用税1、3、5、10、15、期满5日预缴，次月15日内结清1个月、1季度（小规模）期满15日缴1、3、5、10、15、期满5日预缴，次月15日内结清1个月、1季度期满15日缴填缴款书15日5、10、15、期满5日预缴，次月15日内结清1个月、1季度期满15日缴金融业：1季度保险业：1个月1、3、5、10、15、期满5日预缴，次月10日内结清1个月期满10日缴进口：运输工具申报进境之日14日出口：装货的24小时前海关填发缴款书之日的15日内，最后一个工作日遇节假日顺延，滞纳金万分之五，填发之日3个月不

4、缴，强制执行海关总署批准延期不超过6个月合同签订后7日按年计算、分期缴纳接到土管部门通知30日内改变原用途：补缴临时：征，恢复原状后退车辆购置税车船税印花税契税企业所得税个人所得税购买：购买之日60日申报（发票上销售日期）进口：进口之日60日申报（报关进口当天）公历年制按年申报，具体由省……决定境内：合同签订时境外：带入境时纳税义务发生日起10日内按年计征，分季或分月预缴、年终汇算清缴、多退少补公历年制：年度终了之日15日预缴，5个月结清不足12个月：实际经营期终止60日内【自行申报】年薪12万：年度终了3个月；境外所得：年度终了30日承包承租：年终一次取得：取得之日起30日分次取得：每次取

5、得后次月7日预缴，3个月汇算清缴个人独资/合伙（年度中间开业：实际经营之日期为一个纳税年度）：按年计算，分月/季清缴：每月/季后7日预缴，3个月汇算清缴中间合并分立中止：实际经营之日60日内汇算清缴【代扣代缴】次月7日入国库纳税地点增值税消费税营业税（属地）资源税（属地）土地增值税房产税车辆购置税车船税印花税契税企业所得税个人所得税总分：分别，取得一般劳务：本省/城镇土地使用税车辆登记注册根据情况就地纳税注册地在境年薪12万以上自固定：机构地。非固定：销售地外出：开证明，机构地，未开，销售地，未缴税，机构地补进口：报关地扣缴义务人：机构地/居住地批准可汇总（卷烟批发都由总机构）委托加工：受托

6、方交，但如果受托方是个人，就在委托方跨省：机构地/居住地；外省：发生地；建筑业劳务：发生地；跨省：机构地无形资产：机构地；不动产：座落地本省、跨省：开采地代扣代缴：收购地地（上牌落籍、落户地）不需注册：纳税人所在地跨省：登记地全国性订货会：回所在地其他订货会：省……决定土地、房屋所在地内：注册地注册地在境外：实际管理机构所在地行申报：单位所在地多处取得：固定向一处单位所在地申报无任职：户籍所在地无户籍：常住地个体户：实际经营地房产所在地（土地）坐落在多个地区：分别