税收筹划法律问题研究

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1、单位代码10475学号104753100356分类号D912.29硕士学位论文税收筹划法律问题研究学科、专业：经济法学研究方向：宏观调控法申请学位类别：法学硕士申请人：王高翔指导教师：胡巍副教授二〇一三年五月TaxplanningLegalIssuesADissertationSubmittedtotheGraduateSchoolofHenanUniversityinPartialFulfillmentoftheRequirementsfortheDegreeofMasterofLawByWangGaoxiangSupervis

2、or:Prof.HuWeiMay,2013关于学位论文独创声明和学术诚信承诺本人向河南大学提出硕士学位申请。本人郑重声明：所呈交的学位论文是本人在导师的指导下独立完成的，对所研究的课题有新的见解。据我所知，除文中特别加以说明、标注和致谢的地方外，论文中不包括其他人已经发表或撰写过的研究成果，也不包括其他人为获得任何教育、科研机构的学位或证书而使用过的材料。与我一同工作的同事对本研究所做的任何贡献均已在论文中作了明确的说明并表示了谢意。在此本人郑重承诺：所呈交的学位论文不存在舞弊作伪行为，文责自负。学位申请人（学位论文作者）签名：2

3、01年月日关于学位论文著作权使用授权书本人经河南大学审核批准授予硕士学位。作为学位论文的作者，本人完全了解并同意河南大学有关保留、使用学位论文的要求，即河南大学有权向国家图书馆、科研信息机构、数据收集机构和本校图书馆等提供学位论文（纸质文本和电子文本）以供公众检索、查阅。本人授权河南大学出于宣扬、展览学校学术发展和进行学术交流等目的，可以采取影印、缩印、扫描和拷贝等复制手段保存、汇编学位论文（纸质文本和电子文本）。（涉及保密内容的学位论文在解密后适用本授权书）学位获得者（学位论文作者）签名：201年月日学位论文指导教师签名：201

4、年月日摘要税收是国家为实现其公共职能而凭借其政治权力，依法强制、无偿地取得财政收入的一种活动和手段。纳税人作为独立核算、自负盈亏的经营实体，要在不违反国家税收法律的前提下减少纳税支出，降低税收成本，以取得更大的经济效益。因此，税收筹划也就应运而生，越来越受到纳税人的重视。所谓税收筹划是指纳税人在不违反国家法律、法规的前提下，通过对企业的生产经营活动、财务活动等经济业务的涉税事项进行事先的统筹和规划，使得企业的总体税收负担达到最优化组合，以实现企业价值最大化的战略目标。税收筹划是纳税人应当享有的一项基本的经济权利，是纳税人降低自身税

5、收负担的最理性选择，也是市场经济条件下纳税人的必由之路。在国外，税收筹划经历了一个长久的发展过程，形成了一门具备独立的理论基础和完整的体系架构的学科；税收筹划的意识早已深入人心，无论在理论上还是实践上，发展的都比较成熟。随着我国税制改革和市场经济的发展，税收筹划逐渐被人们所认知与接受，受到越来越多的学者的关注与研究。但是，目前国内对税收筹划的研究主要是从经济学角度着手进行，较少从法学视角入手，国内税收筹划法学研究的缺失，使得税收筹划研究的广度与深度都有待加强。本文意图从法学视角着手对税收筹划理论进行探讨，为税收筹划的发展提供理论支

6、持。在文章中，税收筹划的法律问题作为中心问题，税收筹划之中税收法律制度的理论研究可以分为四个部分。第一部分是税收筹划涉及到法律问题的基本的理论概述。包括税收筹划的内涵，税收筹划的特点，以及税收筹划的原则。税收筹划是指纳税人在法律允许的范围内，通过经营活动和个人事务活动的安排，实现减轻税负为目的的活动。纳税人要进行税收筹划，前提条件就是要合法，税收筹划的合法性特点是其最主要的特点，另外税收筹划还具有筹划性特点、整体性特点和时效性特点。税收筹划的原则包括合法性原则，收益的原则，稳健性原则和针对性的原则。第二部分是税收筹划的合法性问题和

7、分析税收筹划的行为构成要件，这是法律基础分析的构成要素。国内法律对税收筹划行为是否合法未作规定，税收筹划行为是一种合法行为，主要从四方面来探析：第一，一般法理探析。第二，税法理论探析。第三，实I证法探析。第四，分析税收筹划行为与避税行为、逃避税收征管行为在合法性上的区别，对税收筹划行为的合法性探析进行补充研究。在合法性问题的基础上，分析税收筹划的构成要件，包括行为要件、结果要件、主观与主体要件，最后讨论税收筹划行为与相关行为的构成要件差异。第三部分对我国的税收筹划制度系统现实状态进行了总结。理论上说，税收筹划行为是一种合法行为，但

8、由于缺乏法律规定，现实中还存在许多问题。具体的问题有税收立法上的不完善；税收执法的不到位，税务机关在税务执法中自由裁量权过大又缺乏有效监督；税务中介机构的不完善，规范税务中介机构的法律制度不健全，税务中介机构的专业人才缺乏，这些都制约了我国税收筹划