森林自然资本公允价值计量研究

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1、南京林业大学博士学位论文森林自然资本公允价值计量研究姓名：刘梅娟申请学位级别：博士专业：林业经济管理指导教师：温作民20090601摘要本文以价值理论、产权理论、会计目标理论以及会计计量理论为基础，运用规范分析和实证分析的研究方法，选择林业企业最重要的森林自然资本一一森林生物资产和森林生态资产的会计计量问题作为研究对象，以公允价值计量为主线，对森林自然资本价值的会计计量规范及其公允价值计量的获取技术、计量模式及财务报告进行了系统研究，以期为林业经营组织进行森林自然资本公允价值会计核算提供理论依据和实践指导。研究的主要结论如下：(1)森林生物资产尤其是森林生态资产，其获取技术途径应更

2、多地考虑采用非市场价值的评估技术对其公允价值进行计量，其估价技术方法应充分借鉴现行成熟的经济学(包括生态学)价值评价方法，但只有符合公允价值定义和条件的评价结果才是公允价值。(2)在森林生物资产的计量模式方面，其初始计量一般应按历史成本进行计量，在后续计量时则应视不同的森林生物资产而定，而森林生态资产的初始及后续计量均比较适合采用公允价值进行计量。(3)建立在公允价值计量基础上的森林自然资本收益决定模式应以事项基础、总括收益观、名义货币实物资本保持观念、收入费用观与公允价值计量基础进行有机融合作为其收益确认或计量方法选择的理论依据。(4)森林自然资本公允价值会计信息披露方式有补充报

3、告和独立报告两种模式，在现阶段，宜采用独立报告模式，待将来有关的森林自然资本会计理论和方法成熟后，特别是科学地解决了货币计量之后，可采用补充报告模式。关键词：森林自然资本；森林生物资产；森林生态资产：公允价值；会计计量IIResearchonFairValueMeasurementforForestNaturalCapitalAbstractBasedontheoriesofvalue，propertyright，accountingobjectiveandaccountingmeasurements，thisthesisfocusesonissuesonaccountingmea

4、surementregardingtotwomajorforestnaturalcapitals，forestbiologicalassetsandforestecologicalassets，inforestryenterprisesbyapplyingnormativeandpositiveanalysisapproaches·Asystematicresearchonaccountingmeasurementregulations-．settingofforestnaturalcapitalvalue，techniquesandmodelsemployedforfairval

5、uemeasurement，anditsfinancialreportingisthenconductedtoprovideatheoreticalbasisandpracticalguidelineforfairvalueaccountingofforestnaturalcapital．Themajorconcludedfindingsareasfollows：Firstly，thetechniquesforthefairvaluemeasurementshouldbeconsideredmorewithnon。marketvalueForforestbiologicalasse

6、ts，particularlyforestecologicalassets．Andthevalueappraisalmethodsshouldtakefromthoseappliedincurrentmatureeconomics(includingecology)asreference．Secondly，initialmeasurementshouldbebasedonhistoricalcostandfurthermeasurementshoulddependonvarietyintermsofforestbiologicalassets．Moreover，forforeste

7、cologicalassets，fairvaluemodelissuggestedforinitialandfurthermeasurement．Thirdly，thedeterminationmodelofforestnaturalcapitalincomeisfairvalueaccountingbased．Thechoicesofrecognitionandmeasurementmethodsshouldbemadeaccordingtotheintegrate