基于公允价值的财务报告概念框架研究

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1、学校代号：学号：密级：10532S10202010湖南大学硕士学位论文基于公允价值的财务报告概念框架研究诠塞握童旦甥12Q!三生垒旦2三目诠窒簦避旦期；至Q!三生§旦2Q目筌辩委员全圭廑；苤董塑麴援ResearchonConceptualFrameworkforFinancialAccountingBasedonFairValuebyTANGShuaiB．M．(ChangshaUniversity)2010AthesissubmittedinpartialsatisfactionoftheRequirementsforthedegreeof

2、MasterofManagementlnAccountingintheGraduateSchoolofHunanUniversitySupervisorProfessorXIEShifenApril，2013湖南大学学位论文原创性声明本人郑重声明：所呈交的论文是本人在导师的指导下独立进行研究所取得的研究成果。除了文中特别加以标注引用的内容外，本论文不包含任何其他个人或集体已经发表或撰写的成果作品。对本文的研究做出重要贡献的个人和集体，均己在文中以明确方式标明。本人完全意识到本声明的法律后果由本人承担。作者签名：触巾日期．力眵年厂月刁日学位论

3、文版权使用授权书本学位论文作者完全了解学校有关保留、使用学位论文的规定，同意学校保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和电子版，允许论文被查阅和借阅。本人授权湖南大学可以将本学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存和汇编本学位论文。本学位论文属于l、保密口，在_年解密后适用本授权书。2、不保密口。(请在以上相应方框内打“√”)作者签名：导师签名：剐1)日期：砂侈年歹月刁日日期：≥f弓年箩月刁日基于公允价值的财务报告概念框架研究摘要自2004年10月迄今，国际会计准则理事会(IASB)与美国财

4、务会计准则委员会(FASB)一直在紧锣密鼓地进行着基于公允价值的财务报告概念框架联合项目的研究，已经并将继续取得丰硕成果。而公允价值也早已被公认为我国《企业会计准则2006))的最大亮点。根据2010年4月我国财政部发布的《中国企业会计准则与国际财务报告准则持续全面趋同路线图》，我国也正在构建基于公允价值的财务报告概念框架，即将正式发布实施。本文全面系统地阐述了国际联合概念框架已取得的研究成果，并对其未来发展趋势进行了展望，此为本文创新点之一。笔者预测：会计要素本质将坚持未来经济利益观；会计要素构成将增设现金流量要素；会计确认基础将是现金流

5、动制；会计计量将全面采用公允价值；财务报表应增加经济收益表等。在此基础上，本文总结了我国概念框架和公允价值会计的研究现状及两者之间的联系，分析了我国概念框架与国际联合概念框架的差异。本文的创新点之二是，分别从相对理想层次和现实层次，在财务报告目标、有用财务信息质量特征、会计要素及其确认、计量、列报和披露、报告主体等概念框架要素各方面，系统深入地提出了构建我国基于公允价值概念框架的具体设想。笔者认为：我国财务报告概念框架的相对理想层次，是保持与国际联合概念框架的持续全面趋同；现实层次则应在借鉴联合概念框架研究成果的基础上，注意体现我国特色。本

6、文的研究有助于建立和完善我国基于公允价值的概念框架，有助于提高会计信息质量、促进我国会计准则与国际财务报告准则的持续全面趋同。关键词：财务报告概念框架；联合概念框架；公允价值；国际趋同AbstractSinceOctober2004，theInternationalAccountingStandardsBoard(IASB)andtheUSFinancialAccountingStandardsBoard(FASB)，hasbeenbusyfortheiriointprojecttodevelopanimprovedconceptualfr

7、ameworkforfinancialaccountingbasedonfairvaluewhichhasbeenandwillcontinuetohaveyieldedsubstantialachievements．AndthefairvaluehaslongbeenrecognizedasgreatestprogressinChineseenterpriseaccountingstandard2006．AccordingtotheroadmapforChineseenterpriseaccountingstandardwithanong

8、oingcomprehensiveconvergenceofInternationalaccountingstandardswhichiSissuedbytheministryo