2008中级会计实务问题解答

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1、2008中级会计实务问题解答1．什么是摊余成本？实际利率和账面利率的含义是什么？答：摊余成本和实际利率这两个概念在考试大纲或企业会计准则第22号中均有阐述，建议参看考试大纲。另外，教材中通常不说账面利率而提“票面利率”或“合同利率”。例如，某商业银行按年率9%发放一笔贷款，其中合同约定的那个利率9%即为合同利率。2．教材第45页最低租赁付款额现值计算中，2.6730跟0.8396是怎么来的？答：通过查年金现值和复利现值表获得。3．勘误说明是不是针对07年的教材?答：勘误说明是针对2007年教材的.4． 07年中级实务第320页中,计算当期应交所得税:应纳所

2、得税额=12000000+600000+2000000-[5000000*150%-(5000000--3000000)]+1000000+300000=10400000,其中[5000000*150%-(5000000-3000000)]的计算含义不理解答：[5000000*150%-(5000000-3000000)]涉及研发支出税前抵扣金额计算。按税收规定，可抵扣的金额为5000000*150%，但企业在进行会计处理时已将(5000000-3000000)计入当期费用，故应在计算时扣除这部分金额。5．固定资产有哪几种折旧方法，怎样理解运用这些方法?答

3、：中级实务教材较少涉及固定资产折旧相关内容，建议参考初级考试教材或一般会计学教材理解这方面的内容。6．教材第六章《金融资产》，为何教材内容与大纲内容不相符？章节名称都不一样，该以哪一个作为复习对象？答：就金融资产会计处理而言，教材与大纲在内容方面本质是一致的，只是叙述顺序有些不同。7．中级实务新书P89页交易性金融资产例题：3.2007年6月30日贷：公允价值变动损益150000（公允价值增加）5.2007年12月31日借：公允价值变动损益50000（公允价值减少）7.2008年3月31日借：公允价值变动损益100000（出售时公允价值转出）问题是：公允价

4、值变动损益是属于损益类科目，2007年底时不用把这个科目也结转到本年利润里面去吗？难道这个科目不用转？答：第89页例子中的账务处理是根据企业会计准则应用指南的要求编写的，符合其规定。8．什么叫售后回购协议?答：通常而言，售后回购协议是在出售资产时买卖双方签订的一种协议。根据该协议，资产的卖方有义务在资产出售一段时间后，再按约定的价格从买方将原卖出的资产回购。9．交易性金融资产持有期间被投资单位发放现金股利时如何做账?答：被投资单位宣告发放时：借:应收股利贷:投资收益收到股利时：借:银行存款贷:应收股利10．企业取得交易性金融资产时支付的价款中包含已到付息期

5、但尚未领取的利息的账务处理?答：在确认交易性金融资产时，应将这部分利息单独核算，即“借：应收利息”。11．教材第八章“非货币性资产交换”中涉及存货交换时，应如何理解有关增值税以及不具商业实质情况下的账务处理？答：为方便理解，教材中有关例题中的账务处理调整为：[例8-1]甲公司的账务处理：（1）借：固定资产清理850000累计折旧150000贷：固定资产1000000（2）借：原材料830000应交税费——应交增值税（进项税额）170000贷：固定资产清理850000营业外收入150000[例8-2]甲公司的账务处理：（1）借：固定资产清理850000累计折

6、旧150000贷：固定资产1000000（2）借：原材料830000应交税费——应交增值税（进项税额）170000银行存款200000贷：固定资产清理850000营业外收入350000[例8-6]乙公司的账务处理：（1）借：固定资产清理3000000累计折旧4000000贷：固定资产7000000（2）借：原材料20648000固定资产3097200应交税费——应交增值税（进项税额）374000贷：库存商品600000固定资产清理3000000应交税费——应交增值税（进项税额）136000无形资产1800000[例8—7]甲公司的账务处理：（1）借：固定资

7、产清理1800000累计折旧900000贷：固定资产2700000（2）借：固定资产——办公楼1161600——小轿车1277800——客运大轿车2555600银行存款400000贷：固定资产清理1800000应交税费——应交增值税（销项税额）595000原材料3000000