我国上市公司公允价值运用剖析

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1、万方数据I1220690352陆士敏我国上市公司公允价值运用剖析目录摘要⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯3Abstract⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．．41．绪论⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯5l-l研究背景⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯。51．1．1上市公司公允价值在实际运用中的现状⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯

2、⋯⋯⋯⋯51．1．2公允价值对上市公司的影响⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯91．2公允价值的定义及采用公允价值的原因⋯．⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯111．2．1定义⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯111．2．2新会计准则采用公允价值的原因⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯111．3公允价值所具备的的特性⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯121．4国内外相关研究综述⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯141．4．1国外相关研究综述⋯⋯

3、⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．．141．4．2国内相关研究综述⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯一141．5公允价值的与计量标准和计量属性⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯l52．公允价值在上市公司中的运用⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯172．1企业合并⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯l72．1．1企业合并公允价值规定⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯一172．1．2企业合并公允价值的运用⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．172．2债务

4、重组⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．222．2．1债务重组公允价值规定⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．．222．2．2债务重组公允价值运用⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯一232．3投资金融资产⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯262．3．1金融资产公允价值规定⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．．262．3．2投资金融资产公允价值运用⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯一272．4投资性房地产⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯

5、⋯⋯⋯⋯282．4．1投资性房地产公允价值规定⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯一282．4．2投资性房地产公允价值运用⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯一292．5非货币交换⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯302．5．1非货币交换公允价值规定⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．．302．5．2非货币交换公允价值运用⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．．302．6股份支付⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯31万方数据l1220690352陆士敏我国上

6、市公司公允价值运用剖析三2．桊62戮㈣黧：：：：：：：：：：：：：：：：：：1嗍IIIIIIIIIIII眇IIIII二二二I．3311．股份支付公允价值运用⋯⋯⋯⋯⋯⋯．．唧m哩愀^^￡”生‘掣“⋯⋯⋯．．2．7融资租赁⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯?=导烹詈三：．：烹：⋯⋯⋯⋯⋯32万方数据1220690352陆士敏我国上市公司公允价值运用剖析摘要我国上市公司于2007年1月1日全面执行新企业会计准则，新企业会计准则与我国原执行的制度最主要区别在于新会计准则体系规定全面使用公允价值计量作为会计审

7、计的标准。2008年西方各国爆发了金融危机，西方国家普遍执行的公允价值计量暴露了其在加剧金融危机方面的弊端。在此背景下，我国重新启用公允价值计量，不仅要面对在不完全市场环境中使用公允价值计量的固有问题，还将面对我国逐步进行资本市场发展的进程中，公允价值的作用和存在的影响，特别是在极端的市场条件下是否会对我国金融系统风险存在威胁。上市公司在实际运用公允价值方面的现状，都认为涉及公允价值时，由于公允价值计量较复杂，执行难度较大，实际运用公允价值计量标准也不统一，对于上市公司的财务指标相对于过去有了显著

8、的改变，势必会影响到上市公司的估值，也使以前历史成本无法计量的隐形资产显性化。笔者针对上述背景，运用理论与实践相结合、案例分析的研究方法，分析并指出上市公司运用公允价值存在的外部、内生和人员等方面的问题。首先进行理论综述，对公允价值相关的理论进行了分析和阐述，主要包括我国与其他国家或地区公允价值的定义，我国新准则采用公允价值原因，公允价值的特性，我国国内学者与西方学术界关于公允价值计量的研究方向，公允价值计量属性及实际运用中与其他计量属性的区别和联系。其次，笔者以案例的方式对我国上