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1、会计研究2000.12关于会计研究方法问题刘玉廷(财政部会计司100820)【摘要】本文认为,会计研究方法是进行会计理论研究的前提,是会计理论体系的重要组成部分。会计研究方法的运用要与研究的问题本身以及当时的外在环境相适应,正确地运用会计研究方法是提高会计理论研究水平的保证。我国的会计研究方法要根据研究内容的不同选择相应的会计研究方法。现阶段,规范研究仍应占据主导地位。我们提倡运用实地研究、问卷调查和案例分析等实证研究方法。在研究过程中,要注意规范研究和实证研究的相互结合,做到有推理,有例证。【关键词】会
2、计研究方法规范研究方法实证研究方法会计研究方法对于会计理论研究具有重要作拉普拉斯说“:认识一位天才的研究方法,对于用。长期以来,对会计研究方法本身的研究可以说科学的进步⋯⋯并不比发现本身更少用处。科学的[2]是我国会计研究领域的一个薄弱环节。本文试图从研究方法经常是极富兴趣的部分。”我国著名会分析中西方会计理论研究方法历史演进的过程出计学家吴水澎教授认为“,会计和其它学科一样,不发,对会计理论研究领域中较为常用的规范研究方仅是知识和学说(表现为会计理论体系)的总和,而法和实证研究方法的理论基础、各自的优缺
3、点作一且还包括认识过程的研究方法。这不只是会计理论简要分析,谈谈本人对我国现阶段会计研究方法的研究方法的研究成果可以直接丰富和发展我国会计选择问题的一些认识。理论内容;同时,它还有助于人们从方法论的高度,一、会计研究方法对会计理论研究的意义统一研究者对一些重要理论问题的认识,有助于多1.会计研究方法是进行会计理论研究的前提出成果和快出成果。正是从这个意义上,我们认为研究方法是“驶达真理彼岸的航船,是打开科学会计研究方法是一种更为本质意义上的理论,并把宝库的钥匙”。巴甫洛夫曾经说过“,初期研究的障它作为会计
4、基本理论的重要组成部分,列为会计理[3]碍,乃在于缺乏研究法。无怪乎人们常说,科学是随论体系中的最高层次。”着研究法所获得的成就而前进的。研究法每前进一3.正确运用会计研究方法是提高会计理论研究步,我们就更提高一步,随之在我们面前也就开拓了水平的保证一个充满着种种新鲜事物的、更辽阔的远景。因此,毛泽东主席早就指出“,我们不但要提出任务,[1]我们头等重要的大事乃是制定研究方法。”会计而且要解决完成任务的方法问题。我们的任务是过科学的研究同样需要运用适当的会计研究方法,从河,但是没有桥或没有船就不能过。不解
5、决桥或船一定意义上讲,会计研究工作中最为重要的事情在的问题过河就是一句空话。不解决方法问题任务也[4]于选择恰当的研究方法。也就是说,研究人员在进只是瞎说一顿。”会计研究方法可以视为会计理行会计研究之前,明确并正确地选择对所研究的问论研究中的“桥”和“船”,是完成会计研究任务的重题采用的研究方法,是进行会计理论研究的必要的要手段,会计研究方法的多样性为会计研究工作者前提条件。提供了广泛的选择性,会计研究方法运用恰当,不仅2.会计研究方法是会计理论体系的组成部分可以圆满地实现会计研究目标,而且可以提高会计9
6、©1994-2010ChinaAcademicJournalElectronicPublishingHouse.Allrightsreserved.http://www.cnki.net会计研究2000.12理论研究水平。的经验性评价》和贝费在其增刊《会计中的经济研二、西方会计研究方法的演进及启示究:论文集》发表的《年度收益报告的信息含量》,首“他山之石,可以攻玉”。这里,简要分析西方会先在会计领域使用了经验性研究方法,即:先提出假计研究方法的演进,目的在于对我国现阶段会计研设,然后用数据分析的方法加以验
7、证,从而开创了会究方法的选择提供有益的启示。计领域实证研究的先河。会计领域的实证研究强调(一)西方会计研究方法的演进“可证实性”,注意利用数学工具,提倡研究的定量1.20世纪70年代以前规范会计研究方法占主化、精确化。实证方法的应用,拓宽了会计研究的领导地位域,把会计研究的领域扩展到资本市场研究(如会计概览西方会计理论发展史,我们注意到这样一信息与资本市场的关系;会计政策选择)和行为研究个问题,在1968年以前,为探求会计科学真谛,西方等领域,从而丰富了会计理论的内容。会计学家运用规范研究方法形成了一系列
8、描述性理目前,西方尤其是美国的实证研究几乎渗透到论和指导性观点,诸如美国著名会计学家斯普瑞格财务会计、管理会计和审计等会计研究领域的所有所著的《帐户原理》(1907)、佩顿的《会计理论》方面。然而,这种渗透并没有取代规范研究,两者的(1922)、坎宁的《会计中的经济学》(1929)、利特尔顿关系还是一种并存的关系,至多是实证研究占主导的《二十世纪前的会计发展》(1933)、斯威尼的《稳定地位,规范研究占非主导地位。币值会计》(
