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1、公司治理与企业社会责任:同源、分流与融合*高汉祥郑济孝(常熟理工学院管理学院215500南京大学会计与财务研究院210093太原大学会计系030009)摘要对于公司治理与企业社会责任的融合这一颇具争议的话题,本文从理论溯源入手,指出现代企业的诞生是公司治理与企业社会责任共有的理论源头,责任概念是二者共有的理论内核,并对公司治理与企业社会责任在发展中出现的分流现象进行了分析。当前社会环境的变革与经济发展模式的变迁改变了二者分流发展的趋势,为二者的融合提供了外部条件,而二者共有的理论内核又为这一融合提
2、供了内在必然性。关键词公司治理企业社会责任融合一、问题的提出现代公司是市场经济体系的重要主体之一,公司能否健康持续发展对于整体经济运行与社会发展具有重要的意义。进入新世纪以来,频频爆发的公司丑闻使得公司治理、公司财务等问题不仅成为了学术界讨论的热点,同时也成了政府、媒体乃至全社会关注的焦点之一。在这其中,有两个问题正在日益引起关注,一是公司治理结构的完善,二是企业社会责任的承担。在公司治理结构研究方面,安然、世通等公司丑闻暴露了由于公司治理缺陷给企业以及社会经济带来的巨大损失,使得完善公司治理结构
3、成为了理论与实务界的热点问题。在企业社会责任研究方面,自上个世纪后半叶以来,环境恶化、资源枯竭以及劳工保护等问题日益严峻,使原本在经济管理领域中长期处于边缘地位的企业社会责任迅速成为了各方关注的热点问题,促进企业更好地承担社会责任正在由一种思潮和社会运动转变为企业经营的一项实际约束。完善公司治理结构与履行企业社会责任这两大研究主题的凸显,使得越来越多的学者开始将社会责任与公司治理结合在一起,对二者的融合展开了广泛深入的讨论。目前,现有的文献大多指出,企业应将社会责任作为公司治理的新内容,要求在公司治理
4、中加入承担社会责任的制度安排与机构设置等。例如张兆国等(2008)提出,要突破股东至上的公司治理模式,建立起一个能够让公司承担社会责任的公司治理机制,并从外部治理机制和内部治理机制两个方面提出了相关建议。王阳(2009)认为传统的以股权保护为核心的公司治理存在严重不足,应基于社会责任对公司治理模式进行重塑,并从职工、债权人参与治理等角度对新公司治理模式进行了论述。刘新民(2008)提出要以社会责任理论为指导,建立一个包括股东、雇员与外部主体三类利益相关者的公司治理模式。韵江、高良谋(2005)提出了一
5、个价值嵌入下的公司治理、组织能力和社会责任的CGR整合框架,指出只有将这三者整合起来研究,才能保证企业实现永续经营。社会责任与公司治理相结合的研究拓展了理论发展的新空间,对于公司治理的完善与社会责任的承担都具有积极的推动作用。从现有的研究思路来看,其中的一个主要特点是将社会责任作为外生变量加入现有的公司治理结构中去,所遵循的一个基本逻辑就是,企业应该承担社会责任,把社会责任作为公司治理应当承担的一项新任务加以考虑,其理论基础往往是利益相关者理论上,根据利益相关者的扩展而逐渐为公司治理增加新的内容。这种
6、分析思路的不足之处在于,社会责任虽然加入到公司治理结构中,但仍然是两张皮!,把社会责任作为外生变量的研究无法为两者的融合提供坚实的理论支撑。另一方面,虽然政府、社会团体以及社会舆论都在呼吁企业应更好地承担社会责任,理论界的相关研究也日益深*本文受教育部研究生培养创新计划项目南京大学国际化会计学博士生项目(IAPHD)!资助32入,但深受自由主义经济学思想的影响,主流经济学、管理学、财务学等理论仍然对企业承担社会责任持质疑态度,认为社会责任是对企业经济职能的干扰。面对主流经济管理理论的质疑,社会责任与公
7、司治理相结合的研究如不能奠定坚实的理论基础,不仅无法应对主流理论的诟病,而且也无法真正地推动公司治理与社会责任融合的实践。因此,只有深入分析公司治理与社会责任理论融合共生的内在逻辑,才能为企业承担社会责任以及社会责任与公司治理的融合提供坚实的理论支持。本文力图通过对公司治理和社会责任的理论溯源,梳理出二者共有的理论源头,在此基础上详细分析二者共有的理论内核,并对二者在发展中因各有侧重而出现的理论分流进行分析,最终对二者在新的社会历史条件下融合发展这一必然趋势进行论证。二、同源:公司治理与企业社会责任的
8、理论溯源(一)公司治理理论溯源公司治理虽然自上个世纪80年代以后才逐渐引起理论界的重视,但是公司治理问题的源头则可以追溯到20世纪初现代企业的诞生(韵江、高良谋,2005),与古典企业不同,在现代企业中,公司治理问题才具有了特别重要的意义。在现代企业诞生之前,企业的形式以业主制和合伙制为主,即处于经济学上的古典企业阶段。古典企业在经营管理上表现出两个显著特点,首先是产权结构单一,在古典企业阶段,由于资本市场不发达,企业资本主要靠企业主个人或家庭的投入,并
