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1、论商业企业资金支出的方法目录一、烟草商业行业资金支出监管内容3二、资金监管核算的执行4三、资金监管中资本性支出与费用支出的问题与管理7四、应注意的几个问题8五、资金监管的相关问题9一、商业行业资金支出监管内容（一）烟草行业资金监管的内容（1）烟草行业资金的监管支出事项:1）烟草商业行业资金支出较广,各级财务人员对于资金预算的前期管控及使用中的有效监管制度需加强建设,有效提高国有资金的有效保值增值。2）烟草商业行业资金支出流量较大,密度高,大综采购中资本性支出的监督与管理分离；3）资金支出账户较多,财务人员对
2、于各类行业监管软件的使用及银行的网银管理程序没有相对完善；（二）烟草行业资金监管中遇到的问题（1）首先因为烟草行业统一经营,垂直管理.因为资金流量大,大部分公司没有做到资金的预算统筹安排,企业战略与预算控制偏差较大,年度预算的执行不严格,财产管理不严,缺乏系统性.在资本性支出中预算执行不到位,存在一定盲目性.（3）对烟草公司内部管理人员及财务人员各职务,各岗位分离控制.（4）各级烟草公司的监管科的资金监管员、财务科的出纳等相关岗位，掌握着企业资金的大量信息，是企业资金安全中最重要的一道关卡，对于这些岗位的监
3、管力度没有加强.（5）烟草行业内控网络信息化建设管控制约没有相互监督,使用资金从预算到资金使用及资金透明管理不到位.(三)烟草行业资金的收入与支出流程收入与支出流程图：二、资金监管核算的执行（一）强化预算分配（1）针对采用费用支出的预算监管.分别设置费用支出细分到各下级公司,各级公司部门的年度使用,季度使用,月度使用.严格监管预算的使用情况,做到”有预算才能开支,没有预算不能开支”.（2）为能在使用情况及时做到各类考核,监管实行透明管理,资金控制上还需对资金的事前预算控制,事中预算监督,事后预算使用核算，积
4、极科学详细的资金筹集和使用计划，让资产项目的持续发展性和现金流量的良性运行在一定程度上完善资金使用效率益，充分发挥资金的事前和事中与事后管控。（二）资金监管的制度完善（1）进行人员预算管理与资金监管有效结合,银行与企业信息强化财务人员的专业素质,开展相关专业技能的培训和考试,在全市系统中形成”比拼赶超”的学习氛围,培养他们从工作中寻找问题,在学习中解决问题的习惯,通过工作引导学习,学习促进工作,逐步提高专业素质;另一方面,要不断加强财务人员的思想道德建设.优秀财务人员不公是财务战线上的佼佼者,理是具有高度责
5、任感与使命感,具有良好职业道德和个人修养,具有正确的人生观和价值观,以国家利益为首,以公司利益为重。（2）对这些岗位要出台出台相关制度，规定网银操作员密码必须不定期更改，完成支付后即时取出网银介质，并妥善保存于保险箱中等。同时，实施定期轮岗制，加强对他们的职业素养、思想。品德方面的培养，对他们的思想动态、业余爱好和生活环境等也要全面地掌握，最大限度地规避一切可能扰乱关键岗位人员思想的因素。资金是企业经济活动的最真实反映，也是流动性最强、控制风险最高的资产，从资金监管入手，通过一定的有效方式把钱管住，管住了钱
6、，就管住了事，把事管住了也就把人、把权管住了。（三）内部各部门监管与信息管理制约监督(1)烟草行业内控网络信息化建设管控制约并行.一方面,资金监管系统是以信息为载体,以银行为枢纽,变规范为程序,变监管为控制,实现审计,监察,财务,业务,信息中心和领导层对资金实施共同控制的一项工程.任何一项支出,无论是采购,费用或是工资,必须通过预算管理,信息监督,财务核算,监察制度执行来做保证.在层层监管下,通过痕迹化,过程化和监督化确保资安全.通过对资金全过程控制,实现资金信息与业务流程一体化,从源头上防治腐败,确保资金
7、安全。三、资金监管中资本性支出与费用支出的问题与管理（一）资本性支出分配：（1）项目管理类资本性支出分配:根据<<国务院关于试行国有资本经营预算的意>>,作为国有资产经营预算支出主要组成部分,资本性支出是指根据产业发展规划,国有经济和结构调整,国有企业发展要求,以及国家战略,安全等需要,安排的资本性支出.<<中央企业国有资本经营预算建议草案编报办法(试行)>>还明确,中央国有资本经营预算试行范围包括中国烟草总公司,同时按照企业会计准则的界定,资本性支出是指其效益与几个会计年度相关的支出,诸如形成固定资产,无
8、形资产,长期股权投资等的支出.对于资本性支出的控制分为事前控制,事中控制,事后的分析检讨和反馈.事前控制分为两个方面,一是指制订年度资本性支出预算,资本性支出预算将作为年度预算的一个部分,作为年中经营工作的依据.二是指在实际发生之前的控制,是对即将要发生的资本性支出的再评估过程和相应的审批程序.事中控制是指在资本性支出过程中的控制.事后的分析反馈一方面在年度制定预算时对上一处的资本性预算和实际发生进行总结性回顾.
