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1、浅析会计诚信问题及对策[摘要]随着经济的发展,经济全球一体化趋势的增强,对企业的财务管理工作也提出了新的挑战,对会计的工作职能也提出了更高的要求。面对屡禁不止的会计诚信缺失现象,如何规避风险,加强会计诚信管理,也成为了当前企业财务管理中的一个重点和难点。本文将对假账产生的根源,以及如何加强会计诚信的管理方面进行简要的分析。[关键词]会计诚信诚信危机问题对策美国安然公司、世通公司造假而引起的破产对会计界造成了巨大的冲击,而国内的三次会计诚信危机更把会计人员推到不利的地位――好象他们专为造假而设。综观近年来国内外出现的会计诚信问题,无一例外都是利益相关者私利驱使的结
2、果,事实上如果没有假的业务,会计人员纵使有天大的本事也造不出假帐来。党的十六届三中全会提出,“建立健全社会信用体系,形成以道德为支撑、产权为基础、法律为保障的社会信用制度,是建设现代市场体系的必要条件,也是规范市场经济秩序的治本之策。增强全社会的信用意识,政府、企事业单位和个人都要把诚实守信作为基本行为准则。按照完善法规、特许经营、商业运作、专业服务的方向,加快建设企业和个人信用服务体系。建立信用监督和失信惩戒制度,逐步开放信用服务市场”,这从宏观上为我们提供了诚信的氛围。市场经济是以诚信和法制为基础的信息经济,而会计是一个信息系统,因此,市场经济越发达,会计工
3、作越重要。会计是市场经济的基础,市场经济孕育、催生、哺育了会计行业,会计行业影响、支撑了市场经济的正常运行。一、假帐丛生的社会根源在中国这种国有制“一统天下”的体制下,政府这只“看得见的手”支配着人们整个经济生活和社会生活。权力经济、官本位、人身依附关系,政企不分、条块分割、一刀切、大锅饭、铁饭碗、平均主义等等,严重挫伤了劳动者的积极性、主动性和创造性,造成集权政治、官僚主义、特权意识,以权代法,有人治而无法治。目前的市场经济中权钱交易十分严重,权钱交易是假账丛生的重要社会根源。向政府官员行贿促使政府干预经济,获得寻租的租金;官员看到权力的含金量,争夺官职成了可
4、能;各社会集团为争取超额利润竞争等现象促使假帐真做,“数字出官,官出数字”,“假账真算,真算假账”,都是黑色经济的产物。安永会计师事务所2002年度的全球调查表明,企业的欺诈行为55%由管理者造成。另外,我国还有以下原因造成非诚信的产生:1.我国传统的刑民不分、重刑轻民的立法格局阻碍了诚信观念在法制层面上的形成。2.我国长达几十年的计划经济体制极大地阻碍了商业诚信的发育。3.诚信道德缺失加剧了会计行业的非诚信行为。二、防范会计诚信的主要方法从理论上说,诚信、职业道德防范需要依靠个人的自我修养;从实践上来说,制度约束是十分重要的,好的制度能协调好各方的利益,有效防
5、止道德沦陷的出现。据COSO1999年的统计表明,83%的财务欺诈案是CEO和CFO的杰作。基于这些原因,防范假帐应从公司治理、内部控制、信息透明、人员素质、审计监督、处罚这几方面入手,使造假的人不能造假、不想造假、不敢造假,具体做法如下:1.公司治理公司治理就是协调股东、董事会、管理层和利益相关方相互关系的一种制度,涉及指挥、控制、激励等方面的内容。它涵盖了人力资本管理、收益分配制度、财务制度、企业战略发展决策管理系统、企业文化和一切与企业高层管理控制有关的其他制度。好的公司治理制度有利于提高企业的经营业绩,避免管理层为获取个人收益吹高股价而要求财务造假的现象
6、出现。2.内部控制制度内部控制是为实现企业的经营效率和效果、财务报告可信性以及相关法令的遵循等组织目标而提供合理保证的过程。它不是由某个人或哪个层级的人提出来,专门针对某一个或某一群特定层级的人的制度。它是为整个企业设计的系统,不专门针对具体的哪一层级或哪一群人,而是针对在该企业环境下的所有人,没有人能脱离该系统而自由运作。内部控制的实施者为企业董事会、经理层及其他员工。从2004年6月起,美国证券交易委员会要求所有在美公开上市的公司都必须遵循SOX法案的404条款,在提交年度报告时必须包含一份内部控制报告,该报告包含:(1)管理层对建立和维护关于财务报告(fi
7、nancialreporting)之充分内部控制架构和程序的责任;(2)截止最近公布报告之财务年度的内部控制架构和程序有效性的评估。为此,一些大型企业在组织上设置了CCO(ChiefComplianceofficer)或Supercontroller专门分管如何使企业的内部控制符合SOX法案的要求。内部控制制度设置可以考虑以下几方面:(1)授权控制制度它是企业渗透性制度,与所有制度有关,是企业内部管理控制系统的基础。其功能为权力和责任的分配及权力平衡的制度安排,好的授权制度能明确各方责任,其规范操作将有利于企业的高效运作并保证各方不“越位”。在设计公司授权时应该
8、考虑:资产管理和处理职能
