我国注册会计师审计风险及其防范研究

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1、分类号：——UDC：管理学硕士学位论文(高校教师)密级：——编号：——我国注册会计师审计风险及其防范研究作者：史冬梅指导教师：刘希宋教授学位级别：管理学硕士学科、专业：管理科学与工程所在单位：经济管理学院论文提交日期：2006年9月论文答辩日期：2006年9月学位授予单位：哈尔滨工程大学哈尔滨T稃大学硕十学位论文摘要1980年12月23日，财政部颁布了《关于成立会计顾问处的暂行规定》，标志着我国注册会计师审计业务的正式恢复，自此我国注册会计师制度的恢复和重建工作大体上经过了1980年至1986年的起步、1986年至1988年的创业和1988年至今的稳定发展三个不同时期。在二十几年间，中

2、国会计职业得到了迅速发展，在维护市场经济秩序方面的作用越来越突出，社会对审计的期望越来越高，使得审计责任和审计风险也越来越大。世纪之初，安然轰然倒塌，连带着安达信的一齐毁灭，震惊了世界，也引起了人们对注册会计师审计风险的关注。四年的时间己悄然逝去，社会和经济环境部有了很大的变化；当年被判定为有罪的“安达信”被戏剧性地平反，“欧版安然”意大利帕马拉特案件又浮出水面，国际审计准则对审计风险模型有了新的修订，我国出台了新的法律法规对注册会计师的行为进行规范。在不断变化的环境下，注册会计师所面临的审计风险和几年前的也有了很大不同。因此，立足现在，探析审计风险的定义，结合国情，分析目前造成我国注

3、册会计师审计风险的各方面原因，借鉴国外，提出具有针对性的防范和控制措施，对于我国注册会计师在执业过程中防范和控制审计风险，是具有一定的现实意义的。本文的主体分为六个部分。第一部分，主要阐述了论文的写作背景、论文研究的意义、国内外研究现状、论文的写作思路和方法，以及论文的创新之处。第二部分，主要阐述了相关的理论，包括风险和风险管理理论、审计风险的相关理论、风险基础审计理论。文章的第三部分，分析了我国注册会计师审计搬险的现状及其成因。第四部分，对注册会计师审计风险的要素进行了分析。第五部分，通过上章对审计风险要素的分析，做出了审计风险模型。第六部分，有针对性地提出了审计风险的防范的措旖。总

4、之，目前我国注册会计师审计风险的形成因素是多方面的，审计风险的形成既客观地存在于审计关系内部，又与现实的社会经济环境有着密切的联系。降低审计风险，不但需要注册会计师自身强化风险意识，提高执业水平，同时也需要社会为其创造一个良好的执业环境，不能只要求注册会计师保持绝对的独立性，而没有相应的社会和法制环境。审计风险的规避和防范哈尔滨t程大学硕七学何论文需要全社会的关注、理解与支持，多管齐下，综合治理方能出成效，所以本文从宏观和微观两个方面提出了防范注册会计师审计风险的措施。关键词：审计风险，审计风险要素，审计风险模型，风险管理制度哈尔滨下程大学硕七学位论文AbstractDecember2

5、3，1980，theMinistryofFinanceissuedthetemporaryprovisionoftheestablishmentdepartmentofaccountingconsultant；itwasthesymbolthatcertifiedpublicaccountant’Sauditwasformalresumptioninourcountry．Uptothepresent，theresumptionandrebuildingofChinesecertifiedpublicaccountant'ssystemhasgonethrou曲threephases：t

6、hebeginningfrom1980to1986；thefoundingfrom1986to1986；thesteadydevelopingsince1988．During20years，Chineseaccountancyhasachievedrapiddevelopment，madeprominencecontributiontomaintainingtheorderofmarketeconomy．Themoreexpectationofsocietytoaudit，themoreauditrisksandauditduty．Severalyearsbefore．aserieso

7、faccountingscandalassociatedwjmtheeffortsofCPAshavetakenplacefrequentlyinsecuritiesmarket．Oneofthemostfamouscasesistheaccountingembezzlementof”Enron’’withtheAndersen'sauditfailure．Thesefraudulentactivitieshaveresultedinhugel