中国企业会计准则与国际财务报告准则形式趋同程度比较研究.pdf

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1、中国企业会计准则与国际财务报告准则形式趋同程度比较研究学位类型：学术型论文作者：李彤学号：20141610685培养学院：国际商学院专业名称：会计学指导教师：吴革教授2016年5月万方数据TheFormalHarmonizationDegreeofChineseAccountingStandardsComparedwithInternationalFinancialReportingStandards万方数据学位论文原创性声明本人郑重声明：所呈交的学位论文，是本人在导师的指导下，独立进行研究工作所取得的成果。除文中已经注明引用的内容外，本论文不含任何其他个人或集体已经发表或撰写过的作品

2、成果。对本文所涉及的研究工作做出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式标明。本人完全意识到本声明的法律责任由本人承担。特此声明学位论文作者签名：年月日万方数据学位论文版权使用授权书本人完全了解对外经济贸易大学关于收集、保存、使用学位论文的规定，同意如下各项内容：按照学校要求提交学位论文的印刷本和电子版本；学校有权保存学位论文的印刷本和电子版，并采用影印、缩印、扫描、数字化或其它手段保存论文；学校有权提供目录检索以及提供本学位论文全文或部分的阅览服务；学校有权按照有关规定向国家有关部门或者机构送交论文;学校可以采用影印、缩印或者其它方式合理使用学位论文，或将学位论文的内容编入相关数据

3、库供检索；保密的学位论文在解密后遵守此规定。学位论文作者签名：年月日导师签名：年月日万方数据摘要世界经济的发展带来跨境资本的不断流动，为了提高不同投资者对各国财务信息的理解程度，会计准则国际趋同也愈演愈烈。在这个过程中，会计准则的国际趋同被分为实质趋同与形式趋同两个方向进行研究，会计准则的实质趋同得到了深入的研究，但是关于会计准则形式趋同的量化研究还处于少数。高质量的会计准则是高质量的会计信息的必要条件，可见研究会计准则的形式趋同程度具有很大意义。作者通过对国内外文献回顾，总结国内外学者使用过的主流的方法：距离法和系数法，结合本文采集的数据的特征，最后选择Spearman相关系数法对中

4、国企业会计准则与国际财务报告准则的形式趋同程度进行测度。首先，作者对本文的研究背景进行阐述，对相关概念进行界定，对本文的研究思路与研究方法进行概述，并对国内外学者关于会计准则趋同的文献进行整理和回顾；接下来，作者对本文的研究范围、研究方法进行介绍，其中研究方法包括准则比较点设置与比较原则、统计方法的选择以及模型设计，并且从会计的三个处理程序：确认、计量、披露对比较点设置、“打分”和Spearman相关系数的计算具体说明，得到三个单项会计准则的形式趋同程度；然后，作者按照详细的研究方法比对了35项单项会计准则，并计算得到中国企业会计准则整体的趋同程度；最后，作者根据计算得到的单项及整体准

5、则的Spearman相关系数分析中国企业会计准则的形式趋同状况，分析总结本文可能的贡献以及局限之处，并对后续的研究方向进行展望。本文对中国企业会计准则与国际财务报告准则进行了全面比对，测度了中国企业会计准则的形式趋同程度。主要结论如下：第一，新颁布的中国企业会计准则与国际会计准则趋同程度很高；第二，各准则趋同程度存在较大差异；第三，整体来看，中国企业会计准则达到了与国际财务报告准则的中度趋同；第四，趋同度低的主要原因是中国企业会计准则有很多“缺省”内容。鉴于我国证券市场尚不健全，在会计准则国际趋同的过程中，我国准则制定机构应注意准则内容与本国实情相结合。除此以外，准则制定机构应当更加透

6、明化制定过程，吸引更多专业执业人员参与到会计准则的制定与讨论中。此外，我国会计准则国际趋同过程中，应当更进一步明确本国准则导向和准则趋同度低的具体原因。关键词：会计准则，形式趋同，Spearman相关系数法万方数据AbstractEconomicdevelopmenthasbroughtinmorecross-bordercapital.Toenhancetheunderstandingoffinancialinformation,specificinvestorsputforwardhigherrequirementsonaccountinginformation.Thestudyo

7、faccountingstandardsharmonizationattractsmoreandmorescholars.Theyseparatetheharmonizationintoformalharmonizationandmaterialharmonization.Mostofthemfocusmoreonmaterialharmonizationthanonformalharmonization.However,accountings