“营改增”对我国企业财务绩效的影响——基于A股上市公司的实证研究.pdf

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1、“营改增”对我国企业财务绩效的影响——基于A股上市公司的实证研究学位类型：专业学位论文作者：王宁学号：20141960857培养学院：国际商学院专业名称：会计硕士指导教师：崔鑫讲师2016年3月万方数据TheImpactofValue-addedTaxReformonEnterprisePerformance—AnEmpiricalStudyBasedonFinancialDataofListedCompaniesfromASharesinChina万方数据学位论文原创性声明本人郑重声明：所呈交的学位论文，是本人在导师的指导下，独立进行研究工作所取得的成果。除文中已经注明引用的内

2、容外，本论文不含任何其他个人或集体已经发表或撰写过的作品成果。对本文所涉及的研究工作做出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式标明。本人完全意识到本声明的法律责任由本人承担。特此声明学位论文作者签名：年月日万方数据学位论文版权使用授权书本人完全了解对外经济贸易大学关于收集、保存、使用学位论文的规定，同意如下各项内容：按照学校要求提交学位论文的印刷本和电子版本；学校有权保存学位论文的印刷本和电子版，并采用影印、缩印、扫描、数字化或其它手段保存论文；学校有权提供目录检索以及提供本学位论文全文或部分的阅览服务；学校有权按照有关规定向国家有关部门或者机构送交论文;学校可以采用影印、缩

3、印或者其它方式合理使用学位论文，或将学位论文的内容编入相关数据库供检索；保密的学位论文在解密后遵守此规定。学位论文作者签名：年月日导师签名：年月日万方数据摘要2011年11月17日，财政部、国家税务总局正式公布了税制改革方案，提出以上海市为试点城市，于2012年1月1日在交通运输业和部分现代服务业率先实施“营改增”政策。此后，“营改增”试点地区逐渐扩大至北京、江苏、广东等省市，并于2013年8月扩大至全国。同时，“营改增”试点范围也逐渐扩大至电信业、邮政业、广播影视播映等多个行业，国务院总理李克强在第十二届全国人民代表大会第四次会议中指出，我国计划于2016年5月1日将建筑业、房

4、地产业、金融业和生活服务业纳入“营改增”范畴，从而全面实现“营改增”。作为我国一项重要的结构性减税措施，“营改增”政策必然对我国企业和经济的发展产生深远的影响。宏观上，“营改增”有利于完善我国流转税税制，加速服务业的专业化分工，促进第三产业的发展。微观上，“营改增”的目的是消除企业重复纳税，减轻企业负担，企业的生产、经营与投资活动均会受到影响。自“营改增”实施以来，众多学者对“营改增”的政策效应进行了广泛的研究，但是，关于“营改增”政策对我国企业税负和财务绩效的影响情况，尚未达成统一结论。此外，由于“营改增”政策的实施时间较短，前人的研究多数集中于理论分析与测算，实证研究相对较少

5、。随着“营改增”进程的不断深化，针对“营改增”政策对企业绩效影响的实证分析，具有研究价值与现实意义。本文采用理论分析与实证研究相结合的方法，探究“营改增”政策对我国企业税负和财务绩效的影响情况。在理论分析方面，具体测算了在理想假设下“营改增”对我国企业税负和财务绩效的影响。在实证研究方面，基于我国A股上市公司的财务数据，引入“营改增”政策变量，运用双重差分模型进行实证分析，并进一步引入可抵扣率与“营改增”政策变量的交互项，探究可抵扣率在“营改增”政策效应中发挥的作用，得出如下结论：（1）“营改增”后，小规模纳税人税负下降、财务绩效上升。（2）“营改增”在短期内会使一般纳税人的税负

6、略有上升，财务绩效下降。（3）可抵扣率是影响“营改增”政策效应的关键因素，若试点企业的可抵扣率较高，“营改增”政策将对其产生减税效果，企业的绩效水平虽在短期内仍有所下降，但下降幅度相对较小。最后，本文根据研究结论对政府提出适度扩大进项税抵扣范围，完善税改细节，增加税收优惠，扩大减税空间等政策性建议，及针对企业提出了加强成本管理，合理安排固定资产投资，有效利用进项税抵扣效应，积极通过税务筹划减轻税收负担等应对措施。关键词：“营改增”，企业绩效，可抵扣率，双重差分模型I万方数据AbstractthOnNovember17,2011,theChineseMinistryofFinanc

7、eandtheStateAdministrationofTaxationjointlysetoutthedetailsoftheShanghaiVATreform,whichwillseethebusinesstaxpartiallyreplacedbyVATintransportationandpartofmodernservicesindustrystartingfrom1January2012.Afterwards,thepilotareasexpandedtoBeijin