利益相关者集体选择视角下的企业会计政策选择研究

《利益相关者集体选择视角下的企业会计政策选择研究》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在学术论文-天天文库。

1、分类号密级UDC研究生学位论文利益相关者集体选择视角下的企业会计政策选择研究研究生姓名温琳指导教师姓名王竹泉教授申请学位级别博士专业名称会计学论文答辩日期2013.5.29学位授予日期中国海洋大学谨以此论文献给我敬爱的老师和亲爱的家人------------------温琳利益相关者集体选择视角下的企业会计政策选择研究学位论文答辩日期：指导教师签字：答辩委员会成员签字：独创声明本人声明所呈交的学位论文是本人在导师指导下进行的研究工作及取得的研究成果。据我所知，除了文中特别加以标注和致谢的地方外，论文中不包含其他人已经发表或

2、撰写过的研究成果，也不包含未获得（注：如没有其他需要特别声明的，本栏可空）或其他教育机构的学位或证书使用过的材料。与我一同工作的同志对本研究所做的任何贡献均已在论文中作了明确的说明并表示谢意。学位论文作者签名：签字日期：年月日---------------------------------------------------------------------学位论文版权使用授权书本学位论文作者完全了解学校有关保留、使用学位论文的规定，并同意以下事项：1、学校有权保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和磁盘，允许论文

3、被查阅和借阅。2、学校可以将学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存、汇编学位论文。同时授权清华大学“中国学术期刊(光盘版)电子杂志社”用于出版和编入CNKI《中国知识资源总库》，授权中国科学技术信息研究所将本学位论文收录到《中国学位论文全文数据库》。（保密的学位论文在解密后适用本授权书）学位论文作者签名：导师签字：签字日期：年月日签字日期：年月日利益相关者集体选择视角下的企业会计政策选择研究摘要会计政策选择研究一直以来是会计研究领域的重要内容之一。企业会计政策选择研究虽然不是

4、一个新话题，但是在企业越来越关注利益相关者利益的现实状况下，以及利益相关者会计理论的提出和不断发展的理论背景下，从利益相关者角度研究企业会计政策选择，具有一定的理论价值和现实意义。本文在对国内外企业会计政策选择研究文献进行系统的回顾后，发现整个企业会计政策选择研究领域呈现重实证研究，轻规范研究的局面。实证研究方法的采用虽然极大的丰富了企业会计政策选择研究领域，但是也面临着自身仍然无法很好解决的问题，例如多种选择、多种动机问题。大部分研究成果缺乏一个统一的理论作为研究的支撑，很少有研究试图从综合的视角构建一套完整的企业会计政

5、策选择理论体系。因此，本文主要采用规范研究方法，同时采用案例研究、问卷调查的实证研究方法作为研究补充，试图从利益相关者理论出发构建企业会计政策选择理论框架。企业会计政策选择研究依托于企业理论的发展。企业本质上是利益相关者集体选择的结果，而会计本质上是一种以货币计量为主的对经济活动的价值形态进行反映和控制，进而维护和协调各个利益相关者的经济利益的管理系统。从企业的经营边界、资源边界、主体边界到会计的对象边界、资产边界、权益边界的转换器就是企业的会计政策选择。企业会计政策选择是一种行为，是行为主体采用一定的行为方式对会计政策选

6、择客体所开展的活动过程，它依存于会计政策选择的目标，并受制于会计政策选择的内部动因和外部环境。因此，企业会计政策选择理论框架至少应该包括客体、主体、外部环境、目标、内部动因、行为偏好。①企业会计政策选择的客体是会计政策，而会计政策应是会计领域的规则，包括以会计准则为核心的正式会计规则和以会计惯例为核心的非正式会计规则两部分。宏观会计政策和微观会计政策的关系更适合用交集的关系而不是子集的关系来诠释。企业对于会计政策的最初选择其实发生在内部利益相关者通过集体选择达成组织契约之时，组织契约的具体内容间接地决定了企业可以选择的正式

7、会计规则的空间范围。而对于企业会计政策选择客体的具体范围的界定，一方面不能盲目的向外扩展，另一方面也不能仅仅局限在“硬的”会计选择中。②控制权可以进一步分解为最终控制权、经营控制权和作业控制权。内部利益相关者享有源于剩余分享权和最终控制权的企业会计政策选择权，管理者享有源于经营控制权的企业会计政策选择权，会计人员享有源于作业控制权的企业会计政策选择权。这三类主体以外的其他利益相关者，即政府、债权人、供应商、顾客、非会计类普通员工、审计人员构成了企业会计政策选择的外部环境。I③企业会计政策选择目标是企业作为会计政策选择主体时

8、期望达到的境地或者结果，其有基本目标和具体目标两个层次。基本目标应该定位于“权益保护观”，具体目标应定位为追求企业会计政策选择外部性的最小化，其“外部性的最小化”应该是外部性承受者集合中每一类利益相关者承受的外部性的绝对值之和的最小化。④作为企业会计政策选择主体的内部利益相关者、管理者、会计人员，在追逐