上市公司盈余质量评价研究

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1、西安建筑科技大学硕士学位论文上市公司盈余质量评价研究专业：会计学硕士生：迟艳萍指导老师：李荣锦副教授摘要会计盈余作为一项特殊的财务指标，具有数量和质量双重特征。长期以来，人们更多的关注盈余的数量特征，却忽视了对盈余质量特征的关注。国内外出现的一系列财务造假事件使得会计信息受到人们越来越多的关注，会计信息的作用越来越突出。上市公司的会计信息质量一直是广大投资者、债权人、政府、员工等利益相关者关注的焦点。作为会计信息核心组成部分的盈余信息也就显得更为重要，它是利益相关者进行决策的重要依据，也是衡量管理者经营业绩好坏的标准。盈余信息质量不高的财务报告，必然会误导报表使用者对上市公司的实际经营状

2、况作出错误的评估和决策，甚至给他们带来损失。对于报表使用者来说，如何透视上市公司真正的盈余状况，如何正确、合理地评价上市公司的盈余质量，也就显得尤为重要。本文在综合分析国内外研究成果的基础上，阐明了盈余、盈余管理和盈余质量的相关概念，分析了上市公司盈余质量出现问题的外部原因和内部原因。建立了盈余质量评价指标体系，选取了2009-2011年C7“机械、设备、仪表”类的上市公司财务数据为样本。运用因子分析法和主成分分析得出影响上市公司盈余质量的主因子有：成长发展因子、现金保障性因子、持续发展因子、偿债能力因子、盈利增长因子、稳定发展因子、安全性因子。评价结果显示：上市公司的盈余质量处于较低水

3、平且呈现缓慢下滑趋势，不同企业之间的盈余质量差别较大，两级分化比较严重。最后，结合上市公司盈余质量出现问题的原因和评价结果，提出提高上市公司盈余质量的建议和措施：继续完善会计规范、加快完善法律体系和监督机制、完善公司治理结构、不断完善关联交易的披露制度、提高企业的持续发展能力以及加强对会计人员的专业培训，提高独立性等。关键词：盈余管理；盈余质量；因子分析；主成分分析西安建筑科技大学硕士学位论文ResearchonAccountingEarningsQualityEvaluationofListedCompaniesSpecialty:AccountingName:ChiYanpingIn

4、structor:AssociateProf.LiRongjinAbstractAsaspecialfinancialindex,accountingearningsischaracterizedwithduplefeatures.Foralongtime,mostpeoplefocusonitsquantityfeaturesbuttheypaylessattentiontoitsqualityfeatures.Asaresultofaseriesofexposedfinancialfraudcases,moreandmorepeoplegetinterestedintheaccoun

5、tinginformationasitsimportanceincreasesdaybyday.Mostinvestors,creditors,governments,employeesandthestakeholdersareconcerningthequalityofaccountinginformationofthelistedcompanies.Therefore,theaccountingearnings,whichisregardedasthecorecomponentofaccountinginformation,willbeofsignificantimportance,

6、andwillbethekeybasisofthestakeholders’decisionsandtheevaluatingstandardofcompanybusinessperformanceforthemanagers.Afinancialreportwithlow-qualityaccountingearningsdatawillpositivelymisleadtheuserofthereport,resultinginwrongevaluationanddecision,andfinallycausinglosses.Totheseusers,itisespeciallyi

7、mportanttoknowhowtoseetherealaccountingstatusofthelistedcompaniesandhowtoevaluatetheirearningsqualitycorrectlyandreasonably.Basedontheresearchfindingsofhomeandabroad,thisthesisshallfirstexplaintheconceptsofaccountingea