上市公司内部控制指数体系的应用研究

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1、声明本人郑重声明：所呈交的学位论文，是本人在指导教师的指导下，独立进行研究所取得的成果。除文中已经注明引用的内容外，本论文不包含其他个人或集体已经发表或撰写过的研究成果。对本文的研究做出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式标明。本声明的法律责任由本人承担。论文作者签名：——自竖矗—一日期：-皿生殳葺L一关于学位论文使用权的说明本人完全了解太原理工大学有关保管、使用学位论文的规定，其中包括：①学校有权保管、并向有关部门送交学位论文的原件与复印件；②学校可以采用影印、缩印或其它复制手段复制并保存学

2、位论文；③学校可允许学位论文被查阅或借阅；④学校可以学术交流为目的，复制赠送和交换学位论文；⑤学校可以公布学位论文的全部或部分内容(保密学位论文在解密后遵守此规定)。签名：—三睦五L———一日期：—五如』』手—一导师签名：日期：上市公司内部控制指数体系的应用研究摘要近年来，随着一系列因内部控制存在缺陷或内部控制运行失效引发的巨额资产损失、财务造假、经营失败，甚至破产等案例的发生，越来越多的企业开始意识到内部控制评价的重要性。2006年深交所和上交所分别颁布了《深圳证券交易所上市公司内部控制指引》和《

3、上海证券交易所上市公司内部控制指引》，要求上市公司对内部控制进行评价：2008年和2010年，我国先后颁布了《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》，要求上市公司出具内部控制自我评价报告和内部控制审计报告。这标志着我国内部控制评价开始步入制度化轨道，但是研究发现，许多企业对《企业内部控制配套指引》的执行并不到位，这主要是由于该指引并没有对具体的评价内容、评价方法和评价标准作出明确规定，因而造成了现阶段我国上市公司内部控制评价的混乱局面，严重影响了利益相关者对内部控制信息的使用，制约了内部控

4、制体系的进一步完善。因此，在这种情况下，构建适合我国上市公司的内部控制指数体系具有重要的意义。本文针对内部控制评价工作所面临的问题，在现有内部控制评价方法的基础上，以内部控制目标的实现程度为基础，构建了适合我国上市公司的内部控制指数体系。本文共分为五个部分。首先，明确了内部控制、内部控制评价、内部控制指数等概念，阐述了内部控制评价理论、风险管理理论、目标导向理论、业绩评价理论等相关理论，为本文的研究提供了理论基础。其次，在对我国内部控制指数体系现状进行分析的基础上，指出了现有内部控制指数体系存在的缺

5、陷。再次，借鉴国内外内部控制指数体系的优秀研究成果，结合我国上市公司的实际情况，提出了以内部控制目T标的实现程度为基础，构建定量化的内部控制指数体系的目标、原则和基本思路，并选用熵权法构建了适合我国上市公司的内部控制指数体系。然后，以造纸印刷业和木材家具业上市公司为例，进行了上市公司内部控制指数体系的应用分析，并运用SPSSl7．0软件将评价结果与净资产收益率、每股收益进行了相关性检验。最后，在前文研究的基础上，提出了完善上市公司内部控制体系的相关对策和建议。本文的创新点主要有：第一，基于内部控制目

6、标实现程度的内部控制指数体系，避免了以往评价体系只关注公司是否实施内部控制体系，而忽略实施结果的缺陷；第二，尽量选取定量指标并采用客观赋值方法，使评价结果得以量化，实现了不同行业、不同公司之间内部控制水平的比较，弥补了定量研究的不足。关键词：上市公司内部控制：内部控制目标：内部控制指数体系；定量指标TheAppliedResearchofInternalControlIndexSysteminListedCompaniesAbstract：Inrecentyears，asaseriesofpheno

7、menonwhicharehugeassetsloss，financialfraud，operationfailureevenbankruptcycaseandSOonarehappened，moreandmoreenterprisesbegintopaycloseattentiontothesignificanceofintemaIcontrolevaluation．Becausetheythinkthesethingsarecausedbyinternalcontroldefectsoroper

8、ationfailure．In2006，sazhenstockexchangeandshanghaistockexchangepromulgated¨sazhenstockexchangeinternalcontrolguidelinesoflistedcompanies"and¨shanghaistockexchangeinternalcontrolguidelinesoflistedcompanies¨，askedthelistedcompaniesevaluat