b区商业企业增值税纳税风险管理研究

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1、分类号：UDC．密级：学校代号：11845学号：2241008150广东工业大学硕士学位论文(工商管理硕士专业学位)B区商业企业增值税纳税风险管理研究王彩虹指导教师姓名、职称：韭嚏蝰熬援学科(专业)或领域名称：王直筐堡亟±学生所属学院：笸理堂院论文答辩日期：2Q!三生鱼且!目ADissertationSubmittedtoGuangdongUniversityofTechnologyfortheDegreeofMasterofBusinessAdministrationThemanagementof幽厂RiskforCommercialE

2、nterprisesinBDistrictDegreeCandidate：WangCaihongSupervisor：Prof．ZhangXiaofengMarch2013SchoolofManagementGuangdongUniversityofTechnologyGuangzhou，Guangdong，P．R．China，510090摘要随着我国经济不断发展，企业的交易行为模式不断增加，国家的税收法规体系也不断修订和完善。企业在处理涉税事项时，难免有意无意地与税法相悖，继而引发纳税风险。近年来，我国对增值税进行了修订，并颁布了新的条

3、例和实施细则。针对新法律法规，较多研究是从税务机关的角度通过对比分析新旧政策法规，归纳总结在管理过程中要防范的风险点。而作为企业，往往只是通过接受纳税评估或者税务稽查的方式了解企业已发生的违反税收法律法规规定的行为，而企业在接受评估或稽查的时候却已经面临申报错误更正、加收滞纳金等问题。本文首先通过对B区商业企业在日常经营活动中遇到的增值税风险进行归类，对搜集到的大量资料进行分析、综合、比较、归纳、总结，并以案例分析B区商业企业由于纳税遵从、税会差异和纳税筹划而产生的在增值税方面的纳税风险，包括未按时申报增值税引起的纳税风险、未按规定抵扣固

4、定资产引起的纳税风险、抵扣了用于非增值税应税项目引起的纳税风险、混合销售行为未缴纳增值税引起的纳税风险、折扣额抵减增值税应税销售额引起的纳税风险、未时同销售引起的纳税风险、未按规定开具增值税专用发票引起的税务风险和利用虚假发票多列进项税额引起的风险。本文还把B区商业企业的增值税纳税风险因素划分为企业内部因素和企业外部因素进行分析，以便更有针对性地提出防范措施。企业外部纳税风险因素主要有企业距离税务机关路程远、信息不对称和部分中介机构责任心不足，而企业内部纳税风险因素主要有侥幸心理、与税务机关沟通不畅、缺乏税收管理制度和税务专职岗位、企业对

5、税收政策理解不正确、企业内部沟通不足、税收筹划失败、相关人员故意违反相关法律法规和企图利用关系解决税务问题等。其中，企业距离税务机关路程远是B区商业企业要面临的独特因素。最后，本文将会针对企业的内部和外部纳税风险因素分别提出相应的防范建议，包括通过多种网络渠道了解税收法律法规、积极参加税务例会和政策宣讲会、加强与税管员的沟通、未能享受B区政策的区外经营企业办理迁区、建立税收政策资料库、重视纳税风险管理、加强财务部门与业务部门的联系、保持税收筹划方案广东x-,Jk大学硕士学位论文的灵活性和联系有资质的中介机构进行税务问题的处理和自查整改。建

6、议中提及的办税易平台，易办税系统是经过征求纳税人的意见与意见，为方便纳税人办理税务事项而搭建的网络平台，具有税收咨询、预约办税、涉税事项预审、税务援助、纳税提醒、纳税服务评价、纳税人信息查询与修改的功能，目前正在推广阶段，得到纳税人的好评。通过这些建议，本文希望能达到帮助B区商业企业防范增值税风险的目的。关键词：商业企业；增值税纳税风险；防范ⅡAbstractNowadays，thetypesoftradingbehaviorareincreasingandtheregulationsystemoftaxisimprovedasecono

7、micdevelopscontinuouslyItisinevitablethatenterpriseswillgoagainstthetaxlawintentionallyorunintentionallywhendealingwithtaxitems．ModificationsofregulationsonValueAddedTaxhavebeenpromulgatedwithintherecentyears．Manycomparativeanalysisesbetweenthenewregulationsandtheoldonear

8、edonetosummarizetheriskpointsinmanagement．However'theenterprisesusuallydidn’trealizetheirviolati