浅议石油企业投资项目管理内部控制审计现状及对策new

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1、维普资讯http://www.cqvip.com桂目由球酒进辨啊冁赞侄司协口李苏娟随着油企业管理体制改啦的深人，国家埘干i油体指杯和标准也不一样审仆不能把采油项内控制企业的投资规模逐年加大，如何管好投资，实现刘投度的审计标准作为烁化项H的内控制度审计标准。由资项目的有效挖制显得允为重要。往投资项日锊理方十没有·个具有权威．t't#l“『1吉度高的统一撕最和评价而．石油企业面临着建立健垒投资项日管耀内部控制标准，所以审计成果很难得到认可。任审”过程审体系，规范等级项日管理人员行为的艰巨任务。而对计人蚺按一个自己掌握的审计标准去操作，往往会得新形势，石油企业

2、内部审计近}I呵年来对投资项目管理出不同的市Lf结论，判定的结粜姚会有，得到的信内控审汁进行了积极的探索和吠践，并取得r·定的息就会失真。此，审讣人员难以对投资项目管理成绩。但在市计过程巾，出丁：投资项FI本身内部管理控制度做出适的削断和评价，从而产I渖讣J札阶。2制度完善．以及石油行业埘投资项目管理内控制度，投资项目管理内控制度体系不系统、不全面、审讣的内容，执行杯准·直来做出具体规定．加㈠匈不配套，而且各相关部门之间-管理不衔接·方面．投郎审计人拭的执业水平和专业削断能力的限制，很堆资项目管理内控制度体系系统，部分点环内控对投资项目管理内控制度进行面

3、书计和评价制度完善，资料不健垒。投资项口的核心控制是项一石油企业投资项目管理内控审计现状到建设的前期准备、计划的r达与执行．上氍项『=l设1计、施工招投标，合同管理，概预算管理施I[过程、投资项目管理内控审计敏乏审计标准。投资项日内控制度审计评价没有具体指标．缺乏统一标准．控制、I：程物资采购、上程质量控制瞍会汁核算等环增加了外展投资项I=I管理内挖审计的难度。投资项目节的控制。这些环节控制的好坏，直接影响投资项日内部控制制度审计土要针对投资项目管理内部控制制的造价、质最。投资项目管理缺乏刈投资项日慨预算、度的健性、有效性和合理性开展检查砰价究竟应质量控

4、制，材料管理、竣[、火铱等凭键控制环节的控该建哪螳内部控制制度，即对内控制廑的健性砰制制度，这些过程控制缺陷，0『发项目管理t：”一系列价，缺乏现成的公认标准一1以借鉴，且，不同的投题。侄实际操作中．投资项目管理即使制定了相关资项H往往有小的标准，fI川1企业、气田企4k和炼控制制度，电没有细化制度内容，r操怍性较差另化余业的项日具有1同的特点，内控制度要求的具一方面，投资项日各相毙门管理部门之间衔接，维普资讯http://www.cqvip.com投资项目的归口管理部门很多，各个部门都有管理权，缺乏各个部门对投资项目进行管理的管理权限和管理范围等方面的

5、规定。尤其在各个部门之间交叉的控制点上，缺乏必要的控制制度，存在制度缺陷，使得项目管理流程破碎，各相关部门之间工作不衔接，而且缺乏各个部门对自己管理行为后果的责任追究制度。5、制度执行有偏差，审计工作难度大。一方面，在投资项目管理过程中，被审计单位一般都针对项目管理过程中的项目前期部署、可行性研究报告、项目的立项、计划的下达、实物工作量变更、现场签证、甲方供料管理等项目管理的关键控制点，制定了相应的控制制度。审计人员以被审计单位制定的各项项目管理制度、项目管理工作流程和操作规范为标准，对其实际遵循情况进行穿行测试，发现项目管理制度在实际工作中并未遵照执行

6、，审计人员很难取得有关制度执行情况的审计证据。另一方面，内控制度中缺乏未执行制度规定的责任追究制度，并且制度制订后就万事大吉，挂在墙上应付外部检查，项目管理过程中既不按章执行，执行后也不进行跟踪检查。例如，项目组制定了项目管理过程的变更控制制度，但是，在实际操作中，由于建设项目前期的勘探开发方案发生了石油企业内部控制体系的重要环节。投资项目管理必变更，引起地面投资的一系列变更，进而产生设计变须以强有力的内控管理为基础，并强调以首尾相接更，增加了工作量，在这些变更过程中，没有看到遵循的、完整连贯的整合性业务流程，来取代过去职能不制度规定的审批程序的痕迹。相

7、反，仅仅以口头通知清、管理部门割裂、不易看见也难十管理的破碎性流等无法划分责任的形式进行变更，以习惯性行为代替程，必须使每一条信息都是受控的、可追溯的。投资制度规定的程序，制度执行存在很大的偏差。审计人项目管理流程再造的目的在于以制度来约束管理人员员在审计中发现问题线索困难重重，难以保证审计质习惯性行为，并逐步增强制度的可操作性和町行性，量，规避审计风险，实现预定审计目标。加大制度执行的跟踪检查和考核力度，规范下一步投4、投资项目管理机构多为临时搭建机构，会计控资项目管理工作。石油企业投资项目内控制度审计是制制度不健全。投资项目管理人员来自“四面八方”，

8、对投资项目管理内部控制设计、运行及改进活动的综素质参差不齐，从项目管理层到基层人