2—8增值税出口货物退

《2—8增值税出口货物退》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

1、§2—8增值税出口货物退（免）税出口货物退（免）税是在国际贸易业务中，对我国报关出口的货物退还或免征在国内各生产环节和流转环节按税法规定交纳的增值税和消费税。对出口产品退税是一个“国际惯例”而非“政策优惠”。为了保证各国商品在参与国际贸易时能够公平竞争，消除因各国税收政策不同，造成的出口货物税收含量差异，要求各国按照国际惯例，退还已征收的出口货物间接税，以促进国际贸易的发展。一、出口退（免）的基本政策1.出口免税并退税：出口免税是指货物出口环节不征增值税。出口退税是指对货物在出口前实际承担的税款予以退还。2.出口免税但不退税：是指货物出口环节不征增值

2、税，出口前一道生产、销售或进口环节是免税的，使得出口货物本身就不含税，因而出口也无须退税。3.出口不免税也不退税：即出口货物照常征税。出口货物是指向海关报关后实际离境并销售给境外单位或个人的货物，分为自营出口货物和委托出口货物两类。二、出口货物退（免）、征税的适用范围（一）出口货物退（免）税的适用范围按企业类型与货物类型相结合确定。对下列出口货物劳务，除适用免税但不退税和不免税也不退税规定的外23，实行免征和退还增值税。1.出口企业出口货物出口企业是指依法办理工商登记、税务登记、对外贸易经营者备案登记，自营或委托出口货物的单位或个体工商户，以及依法办

3、理工商登记、税务登记但未办理对外贸易经营者备案登记，委托出口货物的生产企业。出口企业的首要条件——依法办理工商登记、税务登记。①首要条件+对外贸易经营者备案登记，出口货物的单位或个体工商户；②首要条件+委托出口货物的生产企业。　生产企业，是指具有生产能力（包括加工修理修配能力）的单位或个体工商户。理解1）行政单位、事业单位以及其他不需要办理工商登记、税务登记的，或需要办理工商登记、税务登记而没有办理工商登记、税务登记的均排除在出口企业之外，列入非出口企业。　　2）拥有对外贸易经营资格的出口企业，可自营出口，也可委托出口；除生产企业外，没有对外贸易经营

4、资格的其他单位不是出口企业。(指不具有进出口经营权委托出口货物的商贸企业或个人。)3.出口企业与非出口企业的不同点在于，前者是自营或委托出口的货物实行退（免）税，后者是委托出口的货物按免税办理。2.出口企业或其他单位视同出口货物。具体指：　　1）出口企业对外援助、对外承包、境外投资的出口货物。　　2）出口企业经海关报关进入国家批准的23出口加工区、保税物流园区、保税港区、综合保税区、珠澳跨境工业区（珠海园区）、中哈霍尔果斯国际边境合作中心（中方配套区域）、保税物流中心（B型）（以下统称特殊区域）并销售给特殊区域内单位或境外单位、个人的货物。3）免税品

5、经营企业销售的货物【国家规定不允许经营和限制出口的货物（见附件1）、卷烟和超出免税品经营企业《企业法人营业执照》规定经营范围的货物除外】。具体指：①中国免税品(集团)有限责任公司向海关报关运入海关监管仓库，专供其经国家批准设立的统一经营、统一组织进货、统一制定零售价格、统一管理的免税店销售的货物；②国家批准的除中国免税品(集团)有限责任公司外的免税品经营企业，向海关报关运入海关监管仓库，专供其所属的首都机场口岸海关隔离区内的免税店销售的货物；③国家批准的除中国免税品(集团)有限责任公司外的免税品经营企业所属的上海虹桥、浦东机场海关隔离区内的免税店销售

6、的货物。　　④出口企业或其他单位销售给用于国际金融组织或外国政府贷款国际招标建设项目的中标机电产品（以下称中标机电产品）。上述中标机电产品，包括外国企业中标再分包给出口企业或其他单位的机电产品。贷款机构和中标机电产品的具体范围见附件2。　　⑤生产企业向海上石油天然气开采企业销售的自产的海洋工程结构物。海洋工程结构物和海上石油天然气开采企业的具体范围见附件3。　　⑥出口企业或其他单位销售给国际运输企业用于国际运输工具上的货物。上述规定暂仅适用于外轮供应公司、远洋运输供应公司销售给外轮、远洋国轮的货物，国内航空供应公司生产销售给国内和国外航空公司国际航班

7、的航空食品。　　⑦出口企业或23其他单位销售给特殊区域内生产企业生产耗用且不向海关报关而输入特殊区域的水（包括蒸汽）、电力、燃气（以下称输入特殊区域的水电气）。除本通知及财政部和国家税务总局另有规定外，视同出口货物适用出口货物的各项规定。境外特定购买者特殊领域①②④③⑤⑦⑥3.出口企业对外提供加工修理修配劳务。　　对外提供加工修理修配劳务，是指对进境复出口货物或从事国际运输的运输工具进行的加工修理修配。简单理解：生产企业自产货物出口与视同出口货物（自营、委托）免税和退税的有出口经营权的外贸企业收购后出口或视同出口的货物（……）其他单位视同出口的特定货

8、物（中标机电产品、生产销售给国际航班的航空食品、输入特殊区域的水电气）（二）适用增值税免税政策的出口货物劳务