金融信息化论坛

《金融信息化论坛》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、维普资讯http://www.cqvip.com墨2金006融年信4月息10化日论第坛4期坪拓金越J：蚕．编者按：电子签名法实施后对我国电子商务和电子政务的发展产生了重大影响。作为电子政务的重要组成部分，税收征管改革也将采取相应对策，迎接新的挑战，此举将与电子商务的改革相互促进，为金融信息化的建设提供良好的借鉴。电子签名法实施后对税收征管改革的影响及对策◆暨南大学唐铁建摘要：电子签名法的实施对新一轮税收征管改革提供了难得的机遇，对税收制度改革产生了一定的影响。为了应对新挑战，必须在完善税制、强化电子税务社会化网络系统的

2、建设、优化和完善税收征管制度等方面寻找相应对策。关键词：电子签名法；税收征管改革；影响；对策2005年4月1日，《中华人民共和国电子签名收制度。传统的这些要素是基本确定、可控并有机法》正式实施。电子签名法规定了电子签名在电子联接的，电子签名法实施后，促进了电子商务交易商务和电子政务领域的法律效力与地位，将对我国和电子政务的开展，电子商务活动空间虚拟，纳税信息化发展产生巨大的促进作用。人流动性强，课税对象边界模糊，课税环节地理位一、电子签名法对新一轮税收征管改革的影响置分离、行为发生起点不确定等使作为现行税收制新一轮税收

3、征管改革旨在通过“人机结合”的度赖以存在的基础要素和要素之间的联结出现了管理方式，针对“疏于管理，淡化责任”的问题，主要确定性趋小、可控性降低、逻辑性减弱、依存性转疏从推行税收管理员制度、实施纳税评估、深入推进的现象，直接动摇着现行税收制度的基础，对税收税收执法责任制等方面人手，在进行税收制度改制度改革提出了新的要求。而电子政务的开展使得革、完善税制的基础上，不断推进税务管理的信息税收征纳双方的接触无形化、电子化、频率高、速度化，达到建立现代税收征管格局的目标。电子签名快，对税务部门的施政执法水平、人员素质提出了法的出

4、台确定了电子签名的效力，势必加速电子交新的标准。易的进程，也会影响像税务机关这样的政府部门的(二)、对税源管理提出了新的难题政务电子化进程。电子签名法的实施对新一轮税收1．税基有可能缩小或消失。在取消专管员管户征管改革的影响具体表现在：制度后，税务机关对业户的管理往往存在空档，点多(一)、对税收制度改革提出了新的要求面广、支柱明确的“梯级税源”体系难以形成。电子签纳税人、征税主体、税收种类、课税对象、课税名法实施后，这一趋势会更明显。电子商务客观上会环节、计税依据、课征强度、征税地点、税收法律等增加税源总量，但会改变许

5、多传统商务的交易形式要素之间的逻辑使然和相互依存构成了基本的税甚至是交易内容，比如将有形产品转变为无形产品，APR．10．2006NO．4口维普资讯http://www.cqvip.com绎扔金董肛金融信息化论坛叠FI~IANC1ALcOMPLnROFHUAAN2006年4月10Et第4期将文字服务转变成数字化信息服务，或是减少中间中那些无支付的信息提供行为(如网上的软件免费环节，降低中间成本和费用，与传统商务相比，商品下载服务)是否能认定为属于应税行为，根据现行销售的实现、劳务提供的完成等有关税收监控的32税法的规定

6、，货物的赠送、抵债、以物易物等都被认作难度更大，导致税基缩小或消失。定为“视同销售”而被判定为应税行为，而对在电子2．税收管辖权面临更多的争议，增加了税源管商务活动中发生的类似行为应如何认定没有规定。理的难度。一方面，国际间的税收管辖权存有争议。对属于应税行为按什么税目征税也是一个值得探讨目前，绝大多数国家的流转税制度主要采取的是消的问题。比如，助销行为的经济性质属于代为销售还费地原则和劳务发生地原则，即对出口的货物和劳是中介服务；发布商业信息行为的经济性质属于广务实行退税处理，对进口货物和劳务征收税款(也有告还是信息

7、服务(涉及到收入的征税和支出的税前些国家只对出口货物实行退税制度)。因此，对国内列支)；服务商服务行为的经济性质属于通讯服务还消费(包括产品和服务)征收的税收构成了税收收入是信息眼务等，这些都有待界定。的主要税源。而电子商务形式将会缩小地理上的差(三)、对税收日常征管提出了新挑战距，使跨国商务交易大幅度增加。同时，跨国商务交1、确定纳税义务发生地较难。纳税义务发生易的形式也会有所变化，从企业与企业之间的集中地的确定是实施税收征管的重要前提。在传统商务交易转变成企业与个人消费者之间的分散交易。这活动中，纳税人的经营地点相

8、对固定，相关经营行种变化，由于出口商的变化较小而保证了出口的货为所围绕的地理中心也相对明确，因此“最密切关物和劳务将得继续获退税的待遇；而由于进口货物系地”比较清晰，纳税义务发生地比较容易确定。电和劳务的主体多为个人，且进口分散，数额较小，加子签名法实施后，在电子商务活动中，纳税人从事大了对进口货物和劳务征税的难度，从而增加了税经