第3讲 公司理财主要财务数据与财务指标分析new

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1、CorporateFinance第第33讲讲公司理财主要财务数据公司理财主要财务数据与与财务财务指标分析指标分析1.财务三表资产负债表、利润表、现金流量表2.主要财务指标及案例分析1-财务三表财务会计报告构成资产负债表利润表主表现金流量表会计报表股东权益增减变动表财务会计报告会计报表附注附表利润分配表财务情况说明书（1）资产负债表用成本法对一个经营单位的资产、负债以及所有者权益按类别进行排列的时点表格。（相当于对公司的一张快照，反映公司的资产来源和分布。）资产负债与所有者权益流动资产：负债：现金流动负债应收账款预付账款非流动负债存货非流动资产所有者权益：

2、在建工程实收资本固定资产资本公积盈余公积未分配利润资产合计负债和权益合计关于所有者权益的相关知识1-实收资本（1）企业接受现金资产投资对于实际收到或者存入企业开户银行的金额超过投资者在企业注册资本中所占份额的部分，应当计入资本公积。（2）企业接受非现金资产投资对于投资各方确认的资产价值超过其在注册资本中所占份额的部分，应当计入资本公积。（3）企业接受外币资本投资外商投资企业接受外币投资时，采用收到外币款项时的市场汇率将外币折算为记账本位币入账；对于实收资本的入账，有两种情况：①在投资合同中对外币资本投资有约定汇率的情况下，按照合同中约定的汇率进行折算，以

3、折算金额作为实收资本的金额入账；外币资本按约定汇率折算的金额与按收到时的市场汇率折算的金额之间的差额，作为资本公积处理；②投资合同中对外币资本投资没有约定汇率的情况下，按收到外币款项时的市场汇率进行折算。2-资本公积资本公积是指投资者或者他人投入到企业、所有权属于投资者、并且金额上超过法定资本部分的资本。（1）资本（或股本）溢价当企业新增投资者时，为了保护原有投资者的利益，新增的投资者应付出大于原有投资者的出资额，才能取得与原有投资者相同的投资比例，从而形成了资本溢价，记入“资本公积”科目中。在溢价发行股票的情况下，应将股票溢价部分记入资本公积。（2）接

4、受捐赠非现金资产准备当企业接受非现金捐赠时，应记入“资本公积——接受捐赠非现金资产准备”科目中。接受捐赠非现金资产准备不能用于转增资本，但当处置非现金资产时，要将其转入“资本公积——其他资本公积”科目，则该部分资本公积就可以转增资本了。（3）股权投资准备股权投资准备不可直接用于转增资本，只有将其转入其他资本公积后，该部分资本公积方可用于转增资本。（4）拨款转入拨款项目完成后，应将其转入“资本公积——拨款转入”科目中。（5）其他资本公积其他资本公积的形成主要有无法支付的应付款、各项资本公积准备项目转入（如接受非现金资产准备、股权投资准备等），转入时，应记入

5、“资本公积——其他资本公积”科目中。（三）留存收益留存收益是指企业从历年实现的利润中提取或留存于企业的内部积累，它来源于企业的生产经营活动所实现的净利润，包括企业的盈余公积和未分配利润两个部分。（1）盈余公积①盈余公积的性质：盈余公积是指企业按照规定从净利润中提取的积累资金。包括：法定盈余公积、任意盈余公积和法定公益金等。②盈余公积提取和使用的有关法律规定：公司制企业按照税后利润的10%提取法定盈余公积，法定盈余公积累计额达到注册资本的50%时可以不再提取。任意盈余公积主要是公司制企业按照股东会的决议提取，其他企业也可根据需要提取任意盈余公积。企业提取的

6、法定盈余公积和任意盈余公积可用于弥补亏损、转增资本或股本以及分配现金股利或利润。盈余公积转增资本后，转增后留存的此项公积金不得少于注册资本的25%。法定公益金，指公司制企业应按照净利润（减弥补以前年度亏损）的5%至10%的比例提取的用于职工集体福利设施的公益金。当法定公益金用于职工集体福利时，应将其转入任意盈余公积。（2）未分配利润未分配利润是企业实现的净利润经过弥补亏损、提取盈余公积和向投资者分配利润后留存企业的、历年结存的利润。。•所有者权益=资产—负债注意：（1）所有者权益为剩余索取收益，所以资产负债表两端必须平衡。（2）资产负债表反映的是公司资产

7、的历史价值，因为所有的信息都来源于会计目录。公司资产的现在价值是由市场决定的。（3）看公司资产负债表最主要的是通过动态对比发现公司资产的来源以及资产分布特点以及其动态变化。万科2008财务报表万科2008资产负债表（2）利润表一.营业收入主营业务收入****利润表可以看成是两个资—二.营业成本产负债表之间的差异，反营业税映的是企业在一个会计年销售费用度的经营成绩单。表明管理费用财务费用一个企业经营收入扣除成资产减值准备本、费用以及税收后的利三.营业利润润以及利润分配状况的表+营业外净额格。四.利润总额—所得税五.净利润归母公司所有利润EBIT少数股东权益

8、资产负债表与利润表之间的数量关系所有者权益部净利润（本期）＋未分配利润（期初）利