税法二模拟试卷一试题及答案解析(2)

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1、税法二模拟试卷一试题及答案解析（2）第二大题：多项选择题　　1、下列关于居民企业和非居民企业的说法，符合企业所得税法的规定的有()。　　A.企业分为居民企业和非居民企业　　B.居民企业应当就其来源于中国境内、境外所得缴纳企业所得税　　C.非居民企业在中国境内设立机构、场所，其机构、场所取得的来源于中国境内、境外所得都要缴纳企业所得税　　D.非居民企业在中国境内设立机构、场所，只就其机构、场所取得的来源于中国境内所得缴纳企业所得税　　E.非居民企业在中国境内未没立机构、场所的，只就其中国境内所得缴纳企业所得税　　【答案】：ABE　　【解析】：非居民企业在中国境内设立机构、场

2、所，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。　　2、下列资产损失，属于由企业自行计算扣除的资产损失的有()。　　A.企业在正常经营管理活动中变卖固定资产发生的损失　　B.企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失　　C.企业各项存货发生的正常损耗　　D.企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失　　E.属于需经税务机关审批后才能扣除的资产损失　　【答案】：ABCD　　【解析】：本题考核的是企业所得税前由企业自行计算扣除损失的项目。　　3、下列各项中，当年超过税法规定的扣

3、除限额部分，可以结转以后年度扣除的有()。　　A.职工教育经费支出超过工资薪金总额2.5%的部分　　B.烟草企业的广告费和业务宣传费支出　　C.业务招待费超过税法规定标准的部分　　D.服装企业的广告费和业务宣传费支出超过当年销售(营业)收入15%的部分　　E.公益性捐赠支出超过利润总额12%的部分　　【答案】：AD　　【解析】：职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除;广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除;烟草企业

4、的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。　　4、下列向银行的借款费用中，在计算企业所得税应纳税所得额时，允许扣除的有()。　　A.企业为建造固定资产期间发生的合理的借款费用　　B.已经交付使用后的固定资产发生的借款费用　　C.企业在生产经营活动中发生的借款费用　　D.经过8个月的建造才能达到预定可销售状态的存货发生的借款费用　　E.经过13个月的建造才能达到预定可销售状态的存货发生的借款费用　　【答案】：BCD　　【解析】：企业购置、建造固定资产发生的借款费用，在交付使用前的借款费用应予资本化，交付使用后的借款费用允许扣除;企业经过12个月以上的建

5、造才能达到预定可销售状态的存货发生的借款费用，应予以资本化。　　5、企业发生的下列()费用，不得在企业所得税前扣除。　　A.甲为法国公司设在中国境内的机构，当年总机构分摊费用90万元　　B.乙企业取得不征税收入支付80万元管理费　　C.A与B同为总公司下设分厂，财务均独立核算，A租用B生产车间支付租金20万元　　D.丁向商业企业借款，当年发生利息16万元，经审核利率未超过同类同期商业银行贷款利率　　E.甲公司进行年终利润分配，将其中的36万元作为股息、红利分配给投资者　　【答案】：BCE　　【解析】：企业取得不征税收入的支出，不得在税前扣除。企业之间支付的管理费、企业内营

6、业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，向投资者支付的股息、红利等权益性投资款项，均不得扣除。　　6、根据企业所得税法的规定，下列关于固定资产计税基础的说法中正确的有()。　　A.盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础　　B.通过债务重组方式取得的固定资产，以该资产的公允价值为计税基础　　C.融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础，租赁合同朱约定付款总额的，以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础　　D.外购的固定资产，以购买价款和支

7、付的相关税费以及直接归属于使资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础　　E.自行建造的固定资产，以达到预定可使用状态前发生的支出为计税基础　　【答案】：ACD　　【解析】：通过债务重组方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础;自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础。　　7、根据企业所得税法的规定，下列关于境外所得抵免限额表述正确的有()。　　A.超过抵免限额的部分，可以在当年的次年起连续5个年度内抵免　　B.居民企业来源于中国境外的应税所得，已经缴纳的所得税税额，可在抵免限额内抵免　　C.