试论会计准则差异的文化渊源与会计准则的国际协调

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1、山西财经大学硕士学位论文试论会计准则差异的文化渊源与会计准则的国际协调姓名：封海燕申请学位级别：硕士专业：会计学指导教师：王春燕20030520苎丝坌堑堡堕丝竺鲨叁鲨堂型堕丝型——————————————————!鲨摘要20世纪70年代以来，随着国际贸易、围际投资、跨国公司的发展，世界经济一体化的趋势更加明显。世界各国都在积极探索会计准则的国际协调问题，寻找造成会计准则差异的原因，在协调过程中求同存异，尽可能地做到减少差异，增强国际间财务会计信息可比性。本文利用霍夫斯蒂德文化模型对我国会汁准则围际协调的现状

2、进行了分析，从文化的角度来观察社会价值观对会计价值观乃至会计准则的影响，以及具体研究各国会计准则的异同，有利于我们了解各国会计准则的作法，然后进行比较、借鉴。力图将我国由于文化渊源形成的与国外会计准则差异的个性问题溶入国际会计准则协调的共性中，处理好这一个性与共性的对就统一，或者蜕如何存与国际会计准则的协调中，考虑中国的会计特色，找准会计准则国家化与刚际化融合的切入点，使我国会计应用性理论扎根于我国特有的文化中，不断的抽缘、概括、引华，既符合幽情，又取国际上会计惯例与准则之精华，从而更好地指导我幽会计实践。

3、本文共分三部分：第喑B分为霍夫斯蒂德文化模型是形成不同会计价值观的理论基础。介绍造成会计准则差异的文化渊源，并引入了霍夫斯蒂德文化模型和格雷理论框架。霍夫斯帮德提出了区别各民族文化特性的社会价值观层面：个人主义与集体主义；权力距离的大小；规避不确定性的程度大小；阳刚与阴柔倾向。格雷则把霍夫斯蒂德的社会价值观引伸到会计领域中，提出了受社会价值观制约的会计价值观：职业化与法规化；统一性与弹性：稳健主义与乐观主义；保密与透明。会计价值观叉进一步影响各国会计准则及会计实务，格雷根据社会价值观、会计价值观、会计准{l

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5、三者之间的关系，建立了格雷理论框架，将文化因素与会计准则之间紧密联系起来。第二部分为霍夫斯蒂德文化模型对各国会计准则的影响。用各国会计准则现状对第一部分的文化模型与理论框架进行了进～步的考证。笔者选取了不同世界文化背景的美、英、法、日、中五个国家进行了文化模型分析与现状比较。其中，着蕈研究了我国的社会价值观与会计价值观特征及其对我国会计准则建设、具体会计实务的影响。试论会计准黜差异的文化涌源5仑il-准鼬的国际}办调橇婺第三部分为会计准则的国际协调。这部分内容是本文的重点，论述了会计准则国际协调的原因

6、及意义；会计国际化与圈家化对立统一的理论基础；会计‘准则f办调中国际化与困家化对立统一关系的具体运用。笔者针对我国会计准则『办调过程中的八个问题予以了探索：第一个问题是对英美会计准则的借鉴，从文化角度分析了我国借鉴英美会计准则的原因，指出在借鉴的同时，要考虑中国的文化粕征，在某些方面可以学习法、同等与我刚文化层次类似困家的作法。第二个问题是我固会计制度与会计准则的关系，_二者在一定时期内并存体现了国际化与国家化的对立统。第二三个问题足关于会计准则制定权问题，指出我国的会计准则制定机构～财政部是符合我国田情的

7、。第四个问题是会计职业团体的发展，提出会计职业团体应积极参-5-会计准则的制定，努力加强自身建设，发挥主观能动性。第五个问题是会计目标问题，认为我国会计目标应当是“以受托责任观为主，兼顾决策有用观”。第六个问题是关于财务会计概念框架的制定，对这一问题，应不要操之过急，考虑国情，谨慎刑待，密切关注。第七个问题是会计实务的协调，从实务操作上体现我国会计准则{办调的具体作法。第八个问题是文化的交流。会计准则的协调过程就是文化交流的过程，吸取对方文化的优秀成果，促进会计的发展。ABS’I。RACTAlongwith

8、thedevelopmentoftheinternationaltradeandinvestmentandmultinationalcompany,theintegrationtrendofworldeconomicbecomemoreobviouslysince1910’S．Manycountryareinvestigatingthenationaldifferencesandinternationalcoordinationinaccountingstandardsfordecreasingdiffer

9、encesandincreasingaccountinginformationcomparation．Inthisarticle,'。'HofstedeCulturalModel’’isusedtoanalysistherelationamongthesocialvalues，accountingvaluesandfinancialaccountingstandards．Fivenations’financial