租税法之基本概念

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1、租稅法之基本概念一、中央統籌分配稅款分配架構特別統籌款6%供特定用途支應各級地方政府緊急需辦事項營業稅40%所得稅、貨物稅10%(1)人口(2)土地面積61%直轄市(3)財政能力中央統籌普通統籌分配款(4)營業額分配稅款分配(1)85%按基本財政需要減基方式24%縣市準財政收入之差額分配(2)15%作回饋金(1)人事費9%鄉(鎮、市)(2)基本建設需求土地增值稅在縣市收入之20%再全數分配給縣市1二、地方稅法通則之有關其主要內容項目內容除外規定1.有權開徵(1)直轄市政府(1)轄區外的交易地方稅的機關(2)縣市政府(2

2、)流通至轄區外的天然資源或礦產品(3)鄉鎮市公所(3)經營範圍跨越轄區之公用事業(4)損及國家整體利益或其他地方公共利益之事項以上四項，地方政府無權開徵新稅2.授權自主現有國稅中附加稅貨物稅、營業稅、關稅徵收的稅目不得附加調高自己的地方稅徵收率印花稅、土地增值稅不得調高可開徵特別稅已課徵貨物稅、菸酒稅項目不得再徵收特別稅可開徵臨時稅需指明用途，並開立專戶專款專用3.課徵稅率或(1)國稅附加稅不得超過原稅率30%稅率調整幅度(2)地方稅徵收率不得超過原稅率30%4.課徵年度(1)附加稅與特別稅最長4年(2)臨時稅最長2年

3、(3)稅率調整後2年不得再調高5.課徵法源需擬訂地方稅自治條例，並經直轄市議會、縣市議會與鄉鎮市民代表會完成三讀立法程序。2三、屬人主義與屬地主義屬人主義屬地主義1.課稅行政工作課稅範圍擴及國內外，故執行只須掌握國內課稅資料，稽徵課稅權時，須掌握課稅資料，工作較簡化。有賴駐外人員或來源國政府配合，稅務行政工作較為複雜。2.租稅「公平」原則(1)符合「量能課稅」原則：(1)違反「量能課稅」原則：因其就境內外稅源皆納入課國外來源所得亦屬所得之徵故能掌握一切經濟能力。一部分，代表個人納稅能(2)不符合受益原則：力，不應將其排

4、除於課稅屬人主義按納稅者身分之範圍之外不同採取差別課稅待遇，(2)違反受益原則：對長期居住在國外之該國納稅人若只有國外所得而人民，雖未享受本國政府無國內所得，其亦享受本所供之公共才服務，卻仍國政府提供之公共財，卻須繳稅。無需納稅。3.租稅「效率」原則(1)符合租稅中立性：(1)違反租稅中立性：不論國內外來源所得均依不對國外來源所得課稅，將法課稅，不致形成經濟行為導致國人對外投資增加，以之扭曲作用。規避本國稅負。(2)違反租稅效率原則：資本的外流，會影響國內經濟發展，扭曲資源配置，。3