知识经济时代管理会计研究面临的挑战与创新

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1、万方数据沈阳农业大学学报(社会科学版)，2004一06，6(2)：163—164S0cialScienceJoumalofsheny锄gA西culturalUlliversit)r，2004—06，6(2)：163—1狲知识经济时代管理会计研究面临的挑战与创新杨永胜1，李秀杰2(1牡丹江市建设银行黄花分理处，黑龙江牡丹江157011；2黑龙江省建设银行，黑龙江哈尔滨，ls0000)摘要：知识经济对我国传统经济模式提出挑战，同时也对传统模式下的管理会计提出挑战，我国现有的管理会计理论与方法体系必须加以创新才能适应其发展。简要分析了我国管理会计理论与方法体

2、系的研究现状、面临的挑战以及管理会计研究方法的创新。关键词：知识经济；管理会计；实证研究；理论研究中图分类号：F230文献标识码：A文章编号：1008—9713(2004)吆一0163—02近年来，全球经济发展呈现出一种新的态势，即传统的农业经济，工业经济正被一种崭新的经济形态——知识经济所取代。与农业经济、工业经济相比较，知识经济具有经济信息化、全球化与创新优先等特征，是21世纪经济发展的主流。随着知识经济对传统产业的不断发展渗透，势必给予传统企业的生产、经营、管理、组织、服务等带来全面的挑战。管理会计作为经济管理的重要组成部分，必须适应时代的要求与

3、发展。在20世纪80年代以前，我国也有管理会计的实践，但很少有人去认真加以总结并上升到理论高度。进入80年代以后，主要是研究西方的管理会计动向。而在这～时期，实证研究逐步取代了规范化的研究，人们倾注大量的精力去描述客观现实的每一角落，并试图加以解释。从而忽略了对整个管理会计理论体系的研究。这一时期，我们重复别人的多、开创性少，专题研究多、理论体系研究少。理论成果不多。其方法体系在国内企业中的应用更是风毛麟角，甚至有为数不少的管理者、会计人员对管理会计知之甚少，这无疑将会影响企业管理水平的提高，影响国家经济的长远发展。一、我国管理会计体系所面临的挑战(一

4、)我国管理会计的研究面临两大选择。一是仍然沿着管理会计的发展线索，使其研究建立在传统理论与方法基础之上；另一是面向实际。开拓新的研究领域与研究课题。这两种研究思路表现为以下的矛盾冲突：第一，按传统思路的基本理论与方法研究往往有其坚实的理论与方法基础，容易被公众接受。而按面向实际的应用类研究，往往与原来的思路相悖而失去这一理论与方法的支撑；第二，面向实际的研究需要具备较为坚实的理论基础，并需要花费大量的时间进行数据收集与调查分析。从这一点来看，知名度高的研究人员显然具有一定优势，而时间的紧缺也正是他们的最大难题。(二)我国管理会计所处的现实环境变化的几个

5、方面第一，社会环境的变化必然导致企业组织形式的变化，而企业组织形式的变化又会引起管理会计实务发生变化，终将导致管理会计研究的目的、内容、方法也相应发生变化。第二，社会环境的变化主要有市场竞争、经营战略、信息加工技术变化等。而组织机构的变化主要如竞争战略、横向管理、集团化管理经营、跨国经营、信息网络、产销一体化等。与此相对应，许多企业管理也采取了相应的对策，如作业成本法、目标成本、非财务的业绩衡量、分层激励措施以及基准管理等。第三，以上环境变化与组织机构变化必然要求管理会计采用新的理论与方法，改变过去那种静态分析研究的传统，而运用动态及不确定性的研究理论

6、与方法。(三)衡量和报告智力资本是我国管理会计面临的新的挑战在知识经济时代。公司的价值已不在于拥有多少厂房、设备、甚至产品，而在于客户的信赖程度、与商业伙伴合作的能力、知识产权、信息基础结构，以及员工的创造能力和技能，公司中最大的资产，就是继财收稿日期：20叫一∞一嘶作者简介：杨永胜(1叼一)。男．牡丹江市t设银行会计师。从事财务会计研究。■经济研究ECONOMICRESEARCH万方数据·164·沈阳农业大学学报(社会科学版)第6卷务资本、劳动之后的第三资源“智力资本”。管理会计是为企业内部所有制、使用者提供管理信息的会计，而智力资本是企业得以运行的

7、所有无形资产的总和。知识经济条件下新的企业观认为，企业是增加价值、创造财富的组织。管理会计方法应重视反映价值创造、创造价值的人和过程。智力资本是企业价值源泉，对于一个公司(企业)来讲，对智力资本的认识尤为重要。“不能衡量，就不能管理”。为了有效地管理公司的智力资本同时也为了更真实地反映公司的真实价值．就必须对企业智力资本进行衡量和报告，发展智力资本管理会计。因此衡量和报告智力资本是管理会计‘面I晒的新挑战。二、管理会计研究方法的创新对于管理会计的研究，我国在不同时期采取的方法不同。大约在20世纪70年代以前，管理会计的理论研究主要属于规范研究。这一时期

8、产生了许多重要的概念，如多种成本概念的提出，边际理论、增量理论、差量分析等也都是规范化研究的成