我国工薪个人所得税改革研究 毕业论文

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1、目录前言11我国工薪个人所得税的发展及现状12我国工薪个人所得税存在的问题52.1税率偏高且较为复杂52.2地区间实际税负不公平62.3费用扣除标准不够科学72.4监管难度较大83我国工薪个人所得税改革的方向83.1优化税率83.2科学设置费用扣除93.3强化税收监管力度103.4加强税法的执行力度103.5加强税法的宣传力度114我国工薪个人所得税改革的可能影响114.1最新改革内容114.2国家财政的可能影响124.3个人收入的可能影响13参考文献:14致谢1514我国工薪个人所得税改革研究前言1950年1月，政务

2、院发布了新中国税制建设的纲领性文件《全国税政实施要则》，其中涉及对个人所得征税的主要是薪给报酬所得税和存款利息所得税，但由于种种原因，一直没有开征。1978年，我国实行改革开放政策，税制建设也进入了一个新的发展阶段。为适应改革开放的需要，我国相继开征了对外籍个人征收的个人所得税、对国内居民征收的城乡个体工商业户所得税和个人收入调节税。1994年将上述三税修订合一，颁布实施了新的个人所得税法，初步建立起符合我国实际的个人所得税制度。2003年7月财政部财政科学研究所公布《我国居民收入分配状况及财税调节政策》报告，建议改革

3、现行的个人所得税税制，适度提高个人所得税免征额，同时对中等收入阶层采取低税率政策。2003年10月22日，商务部提出取消征收利息税，提高个人收入所得税免征额等多项建议。2005年7月，国务院原则通过了《中华人民共和国个人所得税法修正案(草案)》。2005年10月全国人大常委会通过决议，个税免征额从800元提高到1600元。2007年12月全国人大常委会通过决议，个税免征额从1600元/月上调至2000元/月。无论是在纳税金额还是在纳税对象上，工薪个人所得税所占的比重都是最高的。同时工薪个人所得税也是我们研究中比较有针对

4、性和实用性的。工薪个人所得税在征收过程中由于涉及的范围较为宽广，征收的方法也相对较为复杂，在征收过程中存在一些问题。本文将从我国工薪个人所得税当前的现状，以及当前存在的问题，进行一个简单的分析，并提出相应的一些改进措施和意见。并且根据其在国民收入分配中的重要作用，对改革方向有个初步的认识，并提出自己的一点建议，以达到税收公平和效率原则，并更好的发挥其作用。1我国工薪个人所得税的发展及现状据国家税务总局统计：自1980年个人所得税开征以来，收入连年大幅增长，14特别是1994年新税制实施以来，个人所得税收入以年均34%的

5、增幅稳步增长。1994年，我国仅征收个人所得税73亿元，2008年增加到3722亿元（详见图一）。1994年～2008年，个人所得税收入占GDP的比重由0.15%上升至1.24%，占税收收入的比重由1.4%上升至6.4%。个人所得税是1994年税制改革以来收入增长最为强劲的税种之一，目前已成为国内税收中的第四大税种，在部分地区已跃居地方税收收入的第二位，成为地方财政收入的主要来源。我国个人所得税的来源近九成来自工薪阶层、个体户所缴税款。2000年，来自于工薪所得、个体工商户经营所得和银行利息所得三个项目的个人所得税，占

6、个人所得税的总收入的91.68%，而来自其他的个人所得税还不足其总收入的10%。目前个人所得税减免额是月收入超过2000元起征，2008年3月1日开始执行此上调标准。在去年和今年的全国两会上，多位人大代表和政协委员都呼吁将个税免征额提高至3000元。尽管目前提高了免征额,工薪阶层的税负会有所降低,但高收人者的税负并没有太大变化,个人所得税法的调控功能有限。笔者搜集了1995年到2007年的14相关数据如下表格，并对此进行相关的分析。（见表一、表二）基本情况表（表一）年份个人所得税（万元）工薪所得项目税额（万元）国内生产

7、总值（亿元）人均国内生产值（元）城镇居民平均每人全年总收入(元)城镇居民平均每人全年工资性收入(元)城镇居民家庭恩格尔系数(%)1995年131500065750060794504642793390501996年193200096600071177584643773458491997年2599000129950078973642051604076471998年3386000169300084402679654254286451999年4143000207150089677715958544478422000年66040

8、00330200099215785862964481392001年99600004980000109655862269074830382002年121110006055500120333939881775740382003年1417300070865001358231054290616410372004年1737100086855