企业内部控制体系中“控制活动”设计实操研究

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1、学校代码：10036同等学力人员硕士学位论文企业内部控制体系中“控制活动”设计实操研究培养单位：国际商学院专业名称：会计学研究方向：内部控制作者：姜川指导教师：汤谷良教授论文日期：二〇一四年五月TheResearchOnControlActivitiesOfTheEnterpriseInternalControlSystem学位论文原创性声明本人郑重声明：所呈交的学位论文，是本人在导师的指导下，独立进行研究工作所取得的成果。除文中已经注明引用的内容外，本论文不含任何其他个人或集体已经发表或撰写过的作品成果。对本文所涉及的研究工作做出

2、重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式标明。本人完全意识到本声明的法律责任由本人承担。特此声明学位论文作者签名：年月日学位论文版权使用授权书本人完全了解对外经济贸易大学关于收集、保存、使用学位论文的规定，同意如下各项内容：按照学校要求提交学位论文的印刷本和电子版本；学校有权保存学位论文的印刷本和电子版，并采用影印、缩印、扫描、数字化或其它手段保存论文；学校有权提供目录检索以及提供本学位论文全文或部分的阅览服务；学校有权按照有关规定向国家有关部门或者机构送交论文;学校可以采用影印、缩印或者其它方式合理使用学位论文，或将学位论文

3、的内容编入相关数据库供检索；保密的学位论文在解密后遵守此规定。学位论文作者签名：导师签名：年年月月日日摘要自2001年美国安然公司和世界通信等公司粉饰财务报表事件曝光并相继倒闭后。美国出台了《萨班斯-奥克斯利法案》，被认为是范围最广、处罚措施最严厉、影响力最大的上市公司法案。其中最为要害的是302和404条款，对财务报告的真实性及内部控制有相当高的要求。中国为进一步加强对企业监管并增强企业整体素质，使中国企业能够与国际市场接轨，也相继推出了各种内部控制指引。到2010年4月15日，财政部会同有关部门正式发布《企业内部控制》配套

4、指引，连同《基本规范》，标志着中国企业内部控制体系理论的形成。在国内外环境下，企业内部控制体系建设是企业发展的趋势、是必经之路。目前，中国各大中企业已经开始了内部控制相关工作，但存在一定的问题，特别是在操作性、执行力方面较为薄弱。本文旨在内部控制的操作层面研究，望能为中国内控总体建设贡献一份力量。第一部分为引言，主要论述我国内部控制体系构建的研究背景，引出研究的意义。通过对内部控制体系内容、要素的研究，界定出本文的研究内容及研究方法。第二部分从内部控制体系中“控制活动”基础理论着手，用通俗的语言并举例阐述了企业“控制活动”的前提条件是

5、确定内部风险控制体系的作用、目标、精神。并叙述了“控制活动”包含的内容，为下文提供了内容框架。第三部分针对内部控制中“控制活动”现状及问题进行探讨。结合X公司“控制活动”现状，用具体案例的方式介绍了岗位牵制、主数据控制及日常数据管控、预算控制、流程控制、岗位说明书、财务核算平台、绩效考核、岗位间培训、内控穿行测试这9种“控制活动”的现状及问题。通过对现状的介绍为“控制活动”差距较大的公司提供借鉴，通过问题的研究为下文方案的提出做铺垫。第四部分提出相对完善的通用“控制活动”设计方案。以岗位牵制为“控制活动”的理念基础，用主数据设计及日常

6、数据管控和预算控制进行整体控制，通过流程控制、岗位说明书、财务核算平台、绩效考核、岗位间培训这五部分的相互配合完成所有活动的全流程控制，最后通过内控穿行测试对“控制活动”情况进行监督闭环。第五部分为研究结论，论述了研究结论、研究的局限性及后续研究思路。关键词：内部控制，内控设计，控制活动IAbstractIn2001,duetotheexposureofthefinancialevent,twofamouscompaniesasEnronandMCIWorldcomwentbankrupt.UScongressadoptedSarba

7、nes--OxleyAct,isconsideredthemostwide,themostseverepunishmentmeasuresandthemostinfluentialactforlistedCorporationintheUnitedStates.Clause302and404ofSarbanes--OxleyActisthemostcrucial，buildsupveryhighnormfortheauthenticityofthefinancialreportandtheinternalcontrol.Tofurth

8、erstrengthenthesupervisionofenterprisesandenhancetheoverallqualityofenterprises,sothatenterprisescanintegratew