项目四+管理费用审计程序表

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1、索引号:管理费用审计程序表客户：编制：日期：一、审计目标与认定对应关系表所审计会计期间：复核：日期：审计目标财务报表认定发生完整性准确性截止分类列报A利润表屮记录的管理费用已经发生，且与被审计单位有关。B所有应记录的管理费用均已记录。C与管理费用有关的金额及其它数据已恰当记录。D管理费用已记录于正确的会计期间。E管理费用已记录于恰当的账户。F管理费用已按照企业会计准则的规定在财务报表中恰当的列报。V7VVV二、审计目标与审计程序对应关系表审计目标可供选择的审计程序工作底稿索引执行者签名CF1.获取或编制管理费用明细表，复核加计是否正确，并与报表数、总账数及明细账

2、合计数核对是否相符；核对上年账面数与上年利润表及上年审计报告金额是否相符。2.将管理费用中的职工薪酬、无形资产摊销、长期待摊费用摊销额等项目与各有关账户进行核对，分析其勾稽关系的合理性，并作出相应记录。3.实质性分析性程序3.1复核管理费用金额的合理性，对两个年度间核算内容的一致性、金额的合理性进行复核，并对被审计单位业务理解的基础上对任何明显的疏漏进行复核。3.2计算分析管理费用中各项目发生额及占费用总额的比率，将本期、上期管理费用各主要明细项目作比较分析，判断其变动的合理性。3.3将管理费用实际金额与预算金额进行比较。3.4比较本期各月份管理费用，对有重大波

3、动和异常情况的项口应查审计目标可供选择的审计程序工作底稿索引执行者签名明原因，必要时作适当处理。E4.检查管理费用的明细项目的设置是否符合规定的核算内容与范围，结合成本费用的审计，检查是否存在费用分类错误，若有，应提请被审计单位调整。ABC5.检查公司经费（包括行政管理部门职工工资及福利费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费）是否系经营管理中发牛或应由公司统一负担，检查相关费用报销内部管理办法，是否有合法原始凭证支持。ABC6.检查董事会费（包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等），检查相关董事会及股东会决议，是否在合规范围内开支费用。ABC7.检查聘请中介

4、机构费、咨询费（含顾问费），检查是否按合同规定支付费用，有无涉及到诉讼及赔偿款项支岀。ABC8.检查诉讼费用：结合或有事项审计，检查涉及的相关重大诉讼事项是否己在附注中进行披露，还需进一步关注诉讼状态，判断有无或有负债，或是否存在损失已发生而未入账的事项。C9.检查业务招待费的支出是否合理，如超过规定限额，应在计算应纳税所得额时调整。C10.复核木期发生的矿产资源补偿费、房产税、土地使用税、印花税等税费是否正确。ABC11.结合相关资产的检查，核对筹建期间发生的开办费（包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产成本的借款费用等）是

5、否直接计入管理费用。ABC12.针对特殊行业，检查排污费等环保费用是否合理计提。ABC13.选择重要或异常的管理费用，检查费用的开支标准是否符合有关规定，计算是否正确，原始凭证是否合法，会计处理是否正确。ABC14•确认可抵扣增值税的费用是否正确计算进项税并计入应交税金。1)15.抽取资产负债表日前后（）天的（）张凭证，实施截止性测试，若存在异常迹象，应考虑是否有必要追加审计程序，对于重大跨期项H,应作必要调整。16.针对识别的舞弊等特别风险因索增加的审计程序。16.1根据执行风险评估程序识别的重大错报风险设计的进一步审计程序；16.2通过实施实质性测试程序，针

6、对识别的特别风险设计的进一步审计程序。F17.检查管理费用的列报是否恰当。（在执行该程序时，应依据企业会计准则及相关规定中对列报的要求，视项H类型结合被审计单位具体情况确定列报内容是否恰当。）