补缴以前年度所得税的账务处理

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1、补缴以前年度所得税的账务处理　　【问】被税务局检查需要补交的所得税，怎么做账？　　【答】对查补的前年度的企业所得税，在编制损益表时，通过“以前年度损益调整”项目来反映。分录：　　（1）调整应交所得税　　借：以前年度损益调整　　　　贷：应交税费——应交所得税　　（2）将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配　　借：利润分配——未分配利润　　　　贷：以前年度损益调整　　（3）补交税款时　　借：应交税费——应交所得税　　　　贷：银行存款　退回以前年度所得税的账务处理收到税款时：借：银行存款   贷：以前年

2、度损益调整——所得税结转：借：以前年度损益调整——所得税    贷：利润分配——未分配利润同时调整200有年度报表的年末数，即2009年度报表年初数，同时补提盈余公积借：银行存款贷：应交税金-所得税借：应交税金-所得税贷：以前年度损益调整按比例计算应补提的盈余公积借：以前年度损益调整贷：盈余公积按以前年度损益调整差额借：以前年度损益调整贷：利润分配-未分配利润调整上年度资产负债表及本年资产负债表年初数调减应交税费，调增未分配利润调整上年度利润表及利润分配表调减所得税费用，调增净利润，调增盈余公积、调增

3、未分配利润。各种税金的核算方法计提、缴纳城建税、印花税、车船使用税、房产税会计分录　　一、会计工作中，并不是所有的税金都通过“应交税金”科目来核算的。　　二、通过“应交税金”科目核算的有：　　(一)营业税、增值税、消费税、城建税、所得税等　　1、营业税的计提和结转　　月末会计结转时，对本月发生主营业务收入计提税金　　(1)提取时　　借:主营业务税金及附加　　贷：应交税金--营业税　　贷：应交税金--城建税　　贷：其他应交款--教育费附加　　(2)结转时　　借：本年利润　　贷：主营业务税金及附加　　(3

4、)上缴税金时　　借：应交税金--营业税　　借：应交税金--城建税　　借：其他应交款--教育费附加　　贷：现金或银行存款　　2、所得税　　1、季末、年末提取所得税时(按利润总额提取)　　借：所得税　　贷：应交税金--应交所得税　　(2)结转所得税　　借：本年利润　　贷：所得税　　(3)上缴时　　借：应交税金--应交所得税　　贷：银行存款或现金　　3、增值税　　(1)购货时　　借：原材料　　借：应交税金--应交增值税(进项税额)　　贷：银行存款　　(2)销售货物时　　借：银行存款　　贷：主营业务收入　　贷

5、：应交税金--应交增值税(销项税额)　　(3)上交时　　借：应交税金--应交增值税(销项税额-进项税额)　　贷：银行存款　　4、消费税　　(1)计提消费税时　　借：主营业务税金及附加　　贷：应交税金——应交消费税　　(2)上交时　　借：应交税金——应交消费税　　贷：现金或银行存款　　三、不通过“应交税金”科目核算的有：房产税、土地使用税、印花税、车船使用税、个人所得税　　1、企业缴纳房产税、土地使用税、印花税、车船使用税时，直接记：　　借：管理费用--税金(房产税、土地使用税、印花税、车船使用税)　　

6、贷：银行存款或现金　　2、代扣代缴个人所得税　　(1)付工资时　　借：应付工资　　贷：应交税金(或其他应付款)--个人所得税　　贷：现金　　(2)上交个人所得税时　　借：应交税金(或其他应付款)--个人所得税　　贷：现金或银行存款