中央部门预算执行审计法规向导2014

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1、审计常用定性表述及适用法规向导——中央部门预算执行审计（2014年版）审计署法规司审计署行政事业审计司二○一四年三月72014版修订和使用说明自2012年3月《审计常用定性表述及适用法规向导——中央部门预算执行审计》（2012年版）编纂完成以来，财政预算改革持续深化，部门预算管理不断加强，一些原来适用的法规因新的管理要求而废止或修订，新发布了一些标准、程序更明确的规定。为保障法规条款引用的准确性和时效性，切实发挥好《审计常用定性表述及适用法规向导》的作用，法规司根据法规向导更新维护管理办法的要求，组织力量对2012年版的中央部门预算执行审计法规向导进行了修订，更新了已不适用的

2、规章，其中，变动较多的主要集中在行政单位财务会计制度、部门决算制度、资产配置管理标准和“三公”经费管理等方面。例如，“违反‘三公’经费管理规定的行为”部分增加了“未制定公务活动经费开支范围和开支标准”、“未按规定使用公务卡结算”等项违反厉行节约要求的问题表现形式及适用规章。本修订版中的《党政机关厉行节约反对浪费条例》、《中央和国家机关会议费管理办法》、《因公临时出国经费管理办法》等规定的执行起始时间为2013年11月、12月或2014年1月，审计人员在参考应用本法规向导时，应根据查证事实，选择适用有效时限内的法规，避免简单照搬，发生错用。此外，财政部于2012年11月印发的《

3、行政事业单位内部控制规范（试行）》（财会〔2012〕21号）已于72014年1月1日起实施。该文件对行政事业单位内部的预算业务、收支业务、政府采购业务、资产、建设项目、合同六大类业务提出了比较明确详尽的控制要求，但如何与审计发现的常见问题逐一对应，分别列入本法规向导，还需要一个实践检验的过程，故全文附后，以方便一线审计人员查阅。参加此次修订、审核工作的同志有：胡家俊、常利、白冰冰、孙亚男、蒋笃亮、李霞、陈呈明、刘继鹏、张健峰、房忠俊、张显。编者2014年3月6日7编纂说明切实规范审计行为，不断提高审计人员正确适用法律的能力，是提高审计工作质量水平的重要保证。在健全完善审计法律

4、法规、审计准则等制度规范的基础上，一方面需要审计人员牢固树立依法审计的理念，另一方面还要关注审计实践中在具体法律适用等方面存在的具体问题，细化解决通道，使得审计人员能够更方便、更有针对性的遵循法定标准开展审计工作。根据署领导的有关指示，为解决审计工作中存在的审计定性表述不准确、适用法规不合适、处理处罚不恰当或不统一等现象，开展编写审计常用定性表述及适用法规向导工作。本着规范准确、方便使用、分批制发的原则，结合各专业审计实际情况，将审计定性用语表述及适用法规向导划分为中央部门预算执行审计、财政审计、金融审计、固定资产投资审计、企业审计、资源环境审计、社会保障审计、外资审计等部分

5、进行编写。本册为法规司和行政事业审计司共同编写的《审计常用定性表述及适用法规向导—中央部门预算执行审计》（以下简称《法规向导》）。7预算执行审计是法律赋予审计机关的基本职责，是国家审计的永恒主题。认真做好预算执行审计工作，规范预算执行审计行为，对于审计工作全局具有十分重要的意义。同时，预算执行审计特别是中央部门预算执行审计，涉及的被审计单位大多担负着履行行政管理、维护国家安全、进行政权建设等重大职责，这些部门预算管理活动不仅涉及的预算资金数额巨大，而且对于整个经济社会的发展影响深远。因此，对这些单位预算执行审计查出问题的审计定性和处理处罚尤为重要，在适用法律法规方面需要更加严

6、谨，以确保审计工作质量。我们在总结以往中央部门预算执行审计和决算（草案）审签所发现问题的基础上，结合《财政违法行为处罚处分条例》对有关问题的分类，进行了系统分析和归纳汇总，确定了违法违规问题的类别和主要表现形式，并对每一类问题的定性、处理、处罚的法规依据进行研究分析，筛选出适当的条款，编纂形成了本《法规向导》。本《法规向导》由违反预算管理规定的行为、违反财政收入（非税收入）管理规定的行为、违反规定使用财政资金的行为、违反决算管理规定的行为、违反国有资产管理规定的行为、违反国家投资建设项目管理规定的行为、违反会计管理规定的行为、违反账户管理规定的行为、违反政府采购或招投标管理规

7、定的行为、违反“三公”经费管理规定的行为、违反科研经费管理规定的行为和违反党员领导干部禁止私自从事营利性活动规定的行为等12个类别组成，每个类别由常见违法违规表现形式、定性依据和处理处罚依据3部分组成，基本涵盖了中央部门预算执行审计的主要内容。为了便于审计人员更好地使用本《法规向导》，特作如下具体说明：7一、本《法规向导》所列内容只是审计中发现的常见违法违规问题，并对应列举了最基本最常用的定性和处理处罚的法律法规依据。但各个中央部门预算执行审计中所遇到的具体情况是千差万别的，在本《法规向导》中无法也不可