上市公司管理层的特征对盈余管理方式选择的影响实证研究

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1、�����管理学硕士学位论文学科、专业：管理学、会计学 �����硕士研究生：王秀婷论文提交日期：��年�月�日论文答辩日期：��年��日学位授予单位：沈阳理工大学 ������������������ 沈阳理工大学本人郑重声明：本论文的所有工作，是在导师的指导下，由作者本人独立完成的。有关观点、方法、数据和文献的引用已在文中指出，并与参考文献相对应。除文中已注明引用的内容外，本论文不包含任何其他个人或集体已经公开发表的作品成果。对本文的研究做出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式标明。本人完全意识到本声明的法律结果由本人承担。本学位论文作者完全了解沈阳理工大学有关保留、使用学位

2、论文的规定，即：沈阳理工大学有权保留并向国家有关部门或机构送交学位论文的复印件和磁盘，允许论文被查阅和借阅。本人授权沈阳理工大学可以将学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，可以采用影印、缩印或其它复制手段保存、汇编学位论文。学位论文作者签名：衫触宁期：列Ⅵ。钏 本文采用理论分析与实证分析相结合的方法，从上市公司管理层这一崭新的角度对上市公司的盈余管理方式问题进行了研究。全文共分为五个部分：第一部分主要阐述本文研究的背景意义、本文的创新点和研究方法；第二部分对管理层特征和盈余管理进行概述，对管理层范畴进行界定，接着阐述了盈余管理产生的理论基础，从而引出盈余管理方式这一概念：第三

3、部分主要是论述管理层特征与盈余管理方式之间的关系并提出假设，包括：管理层持股比例、管理层平均年薪、董事长和总经理两职合一、管理层男性比例对盈余管理方式的影响；第四部分实 �����������������������疭�����，�����������������篢�����������������������������������瑃���������������������；�������������������� 沈阳理工大学硕士学位论文 目 影响盈余管理的因素很多，会受到社会环境、经济环境、文化环境、以及会计行业本身等诸多影响，但是这些都是外部的因素，而关于上市公司内部的一个

4、重要因素即管理层特征，是上市公司进行盈余管理的根源。国内外研究结果均表明，公司治理结构会影响会计信息质量。目前，我国上市公司的治理结构存在明显的缺陷，管理层是公司治理结构的基础，因此研究管理层特征与盈余管理的关系具 在会计理论研究中，盈余管理受到国内外学者的极大关注。随着资本市场发展、实证研究方法的开展以及数据库资源的丰富，为盈余管理定量研究提供了极大的空问。�������认为，盈余管理是指上市公司管理者以获取一定的私人利益为目的，迫于相关利益集团对其盈利预期的压力，在会计准则的约束下选择最有利的会计政策或管理应计项目以使报告盈余符合期望水平。��和������从准则制定的角度出发，将

5、盈余管理定义为管理当局运用职业判断编制财务报告和通过规划交易以变更财务报告，用以误导那些以公司业绩和会计数字进行决策 国外对于应计盈余管理方式的研究已经有二十多年的历史了，自从���等等���、������等调查研究发现保险公司同样利用索赔损失准备进行盈余或者盈余的某些子项目来达到�媸涤�喙芾�”，而早期研究中对真实盈余管理的管理者可能选择真实盈余管理的几种原因包括：使用应计项目盈余管理更可能面 究也是有一定意义的。随后，李增泉���发觉上市公司会利用增加当期收益的资产减值来进行盈余管理，当公司处于配股、扭亏动机和处于临晃边缘的时候，然而具有利润平滑动机、变更动机和亏损动机的公司一般会

6、选择增加未来收益的资产减值政策【�】。这是我国首次研究发现不同动机的上市公司会利用不同的减值政策来进行应计盈余管理。同时，薛爽���发现在��年至��年期间，为了扭转亏损大量冲销减值准备来提高利润，许多扭转亏损公司在扭转亏损前一年大量计提资产减值准备。大部分扭亏公司排除了减值影响将不能扭亏��。赵春��年张俊瑞等通过对真实盈余管理的研究，也是国内对真实盈余管理方式研究的开始。同时，也为以后对盈余管理方式的研究者奠定了研究基础。真实盈余管理存在性研究张俊瑞等���通过对比微盈公司和非微盈公司的异常经营现金净流量、异常可操控费用及异常生产成本之间差异，验证了微盈公司存在通过销售操控、费用操

7、控和生产操控来实现保盈目标的真实活动操控行为【�】；李增福、 国内外对应计盈余管理可谓汗牛充栋，但对真实盈余管理的研究相对很少。������，���可以通过干预正常业务以得到期望的盈余数字。虽然某些研究对真实盈余管理的 沈阳理工大学硕士学位论文随着社会经济的高速发展，企业制度也在逐渐发生着转变，逐步从业主制、合伙制向公司制转变，企业所有权和经营权也逐步分离。由于现代企业所有权和经营权的分离，就产生了企业所有者和经营者之间的委托代理关系，委托人也