2010年汇算清缴前企业冤枉税诊断与对策

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1、2010年汇算清缴前企业冤枉税诊断与对策在西方发达的资本主义国家流传着这样一句至理名言，世界上有两件事情是不可避免的，那就是死亡和税收。目前在我国，企业经营中第二大成本就是税收了。那么企业如何降低成本，获取企业价值最大化，税负的降低就是必要的。在福布斯杂志推出的2009年全球税负痛苦指数排行榜中，中国内地排名全球第二，仅次于几乎年年位居榜首、有着过于慷慨社会福利制度的法国之后。这也从另一个侧面论证了我国企业税收负担较重的事实。企业在降低税负的同时，极易引发涉税风险。一般意义上说，涉税风险包括两个方面：一是多缴税的风险；二是少缴税的风险。从产生环

2、节和形式上，企业交易行为、税收政策理解方式、企业员工等因素都可能给企业纳税带来风险。企业的纳税风险对企业来说应该是净损失，谈不上收益。多缴税和少缴税对企业而言都是风险。企业历经了2009年和2010年全国极为严厉的稽查风暴的洗礼之后，已充分认识到了少交税的风险犹如一颗“定时炸弹”随时有可能被引爆，因而已经在有意思地规避与防范，但是多交税的风险却被淡化忽略了，“冤枉税”造成了企业“真金白银”的永久性的流失，损失是显而易见的。第一部分在开办期间试运行、投资、筹资等环节易产生多交税的涉税风险案例一：我企业是一个新办砖厂，于2010年4月开始筹建，9月

3、税务机关检查我企业，认为我企业试运行期间所生产的砖应该缴纳企业所得税和增值税。但是，我企业并未销售，生产出来的砖只是用于建立职工宿舍和食堂，而且所生产的砖并不合格。问题：1、我企业应该缴纳所得税和增值税吗？2、该企业筹建期间的试运行的收入，税务机关要求全额征收流转税、所得税是否正确？3、试运行期间的进项税额是否可以抵扣？案例二：四星美食酒店在2008年9月开始动工兴建，在2010年4月达到预定可使用状态，工程总造价是3200万元，筹建期间发生开办费用总计80万元。5月开始试运行，为了让广大的消费者充分领略到本酒店独特的美食风味，推出免费试吃2天

4、的市场推广活动，2010年10月税务检查时指出免费试吃应视同销售，缴纳营业税、所得税。2010年酒店亏损90万元。2014年企业盈利1200万元，2009年的亏损尚有60万元未予弥补。问题：1、免费试吃应视同销售，缴纳营业税、所得税的说法是否正确？102、酒店老板对其朋友实行其随到随吃的“白吃”优惠，是否交税？给其朋友办了一张5000月的餐卡呢？3、美食酒店的开办费如何摊销？4、2010年企业计提了8个月的固定资产折旧，是否正确？5、美食酒店按照新会计准则进行会计核算，税务机关如何界定其亏损年度？6、2009年的60万元亏损能否弥补？7、企业的

5、亏损弥补的5年期限必须是连续弥补吗？案例三：某企业收到上级无偿拨款1000万元，下拨文件明确了只能用于企业年金，总公司做股权投资，该企业进资本公积。该企业的工资总额为2000万元，企业年底汇算清缴时已进行了纳税调整900万元，但税务机关检查时要求企业进入资本公积属于无偿捐赠，要全额调增应纳税所得额1000万元，企业感到非常不理解，一共收到1000万元的款项，但应纳税所得额却被调整了1900万元。问题：1、总公司的财务政策是否正确？总公司拨款进长期股权投资科目，收到款项的企业进入资本公积可以吗？2、资本公积科目，会计制度与会计准则的应用发生怎样的

6、变化？3、你认为该企业应就此笔款项调整①1900万；②1000万；③900万；④不一定？4、企业如何进行账务处理企业缴纳的税收最少？案例四：盛大企业2010年3月由四个法人股东投资成立的有限公司，注册资金500万元。公司章程约定，甲企业投资100万元货币；乙企业投资200万元的房产，房子原价120万元，评估增值80万元；丙企业投资50万元现金和50万元的原材料；丁企业投资100万元的设备。问题：1、章程规定，甲、乙、丙、丁四个股东同时投入注册资金是否可行？2、从盛大企业的税收角度考虑如何投入注册资金较合适？3、乙、丙、丁企业是否要视同销售交纳增

7、值税和营业税？104、乙企业是否要缴纳土地增值税？如果乙企业是房地产企业呢？5、评估增值部分是否应当缴纳印花税？6、评估增值部分是否应当缴纳房产税？7、盛大运行一年，经营利润为零，乙股东将其40%股权出售，售价是220万元，是否缴纳营业税和企业所得税？8、乙股东缴纳的企业所得税是多少？第二部分在日常经济业务核算中可能产生多交税的相关环节案例五：甲企业2010年5月1日将自有资金100万元借给乙企业使用，合同约定，3年后还本付息118万元，年利率6%。2010年末甲企业确认的4万元的利息收入。甲、乙企业分别就其借款合同缴纳了印花税。假设甲企业是境

8、外企业呢。乙企业支付利息时是否预提营业税问题：1、甲企业2010年度会计上是否应当确认利息收入的实现？2、2010年度甲企业是否应当就其会计上确认的利