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1、第23卷第1期审计与经济研究Vol.23,No.12008年1月AUDIT&ECONOMYRESEARCHJan.,2008信息环境下的计算机审计方式刘汝焯(审计署驻京津冀特派员办事处,天津300010)[摘要]随着计算机审计的深入发展,我们对计算机审计的认识也在不断深化,这就需要我们不断提出新问题,研究新问题,解决新问题。本文通过对计算机审计的特征和概念的分析,介绍了计算机审计的基本框架,并辅以计算机审计的案例加以说明,最终指出计算机审计的普及和发展方向。[关键词]计算机审计;系统论;数据审计;审计方式[中图分类号
2、]F239.1[文献标识码]A[文章编号]100424833(2008)0120014206从1999年以来,我国计算机审计发展主要经历分不抓整体。从整个系统论的高度开发利用计算机,了三个层面:第一个层面主要依赖软件或工具;第二这是我们的最终目的。因此,以系统论为指导是计算个层面注重计算机审计技术和方法;第三个层面计机审计的一个重要特征。一定要用系统论的思维去算机审计方式形成。计算机审计方式是一种全新的认识计算机审计,计算机审计首先是信息化环境下思审计方式,是审计在信息化环境下发展的新阶段。维方式的转变,而不能仅把它
3、停留在审计技术方法的这种审计方式面貌全新,也不断地提出一系列新的层面上,否则就不可能实现创新。问题,要求我们去认识、去解决。2.审计取证的切入点在现实的经济活动中利用计算机作弊,进行违一、计算机审计的特征和概念法犯罪活动,计算机系统由于存在的漏洞给社会造(一)计算机审计的特征成重大损失的事例时有发生,而且随着信息化程度计算机审计以系统论为指导,审计取证的切入的加大,这样的问题越来越突出。有鉴于此,我们将点是信息系统和底层数据,并创建审计中间表,构建被审计单位的信息系统作为审计的切入点,首先要[1]审计信息系统,通过审
4、计分析模型进行数据分析。评价系统的合法性、可靠性、安全性、有效性,并以此1.系统论为指导为重要参考因素制定数据审计的方案。系统是由若干要素以一定结构形式联结构成的,计算机审计的另一个切入点是被审计数据库中具有某种功能的有机整体。系统论讲的是事物之间的底层电子数据。在传统审计方式下,纸质账册提的联系,是规律,要求思维是立体的,而非平面的。计供给我们的是信息,是加工后的数据,而开展计算机算机审计就是要从系统论的高度来研究新的审计方审计所面对的被审计单位和相关单位的电子数据主式。把审计对象作为一个系统,让被审计单位的信息要
5、是底层的,底层数据是主要分析对象,其他账册、都在审计监督范围之内。审计人员到一个单位去,就报表数据只是参考。底层数据没有经过人为加工处要掌握这个单位的全部资料,通过系统分析、对照、比理,根据审计需要组合生成信息的灵活性和潜在价较,选择其中最薄弱的部分作为重点,找出核心问题值,远远大于加工处理后的信息。审计的流程是,首在哪里,从总体上把握。而不能像过去那样,只抓部先根据原始的底层数据进行查询、多维、挖掘分析,[收稿日期]2007209227[修订日期]2007212210[作者简介]刘汝焯,审计署驻京津冀特派员办事处特
6、派员。·14·把握审计对象的趋势、异常、错误,从而把握总体情深刻地感受到计算机审计是在信息化环境下,计算况,锁定重点目标,层层延伸分析,筛选问题线索,多机科学与技术、传统审计学、管理学、行为科学、系统方面延伸取证。这样的分析检查,是对审计对象实论、数理统计等科学相互融合、渗透而产生的一门新际发生的经济活动以及在活动中产生的真实数据的的审计学科。随着计算机审计在实践中的发展,我检查,是实实在在的,而不同于以往审计中建立的风们对它的认识也起来越深刻了:计算机审计是以被险模型,那样的模型,只是预计,只是可能。审计数审计单位
7、计算机信息系统和底层数据库原始数据为据库的形成方式(见图1)。切入点,在对信息系统进行检查测评的基础上,通过对底层数据的采集、转换、清理、验证,形成审计中间表,并且运用查询分析、多维分析、数据挖掘等多种技术方法构建模型进行数据分析,发现趋势、异常和错误,把握总体、突出重点、精确延伸,从而收集审计图1审计数据库的形成方式证据,实现审计目标的审计方式。3.构建审计分析模型二、计算机审计的基本框架审计分析模型是审计人员用于数据分析的数学(一)计算机审计的对象公式或逻辑表达式,它是按照审计事项应该具有的计算机审计的对象(或者
8、叫客体),是被审计单性质或数量关系,由审计人员通过设定计算、判断或位的财政财务收支及相关的经济活动。具体化为两限制条件来建立起来的,用于验证审计事项实际的个组成部分,一是管理经济活动的和财政财务收支性质或数量关系,从而对被审计单位经济活动的真核算的信息系统,二是信息系统进行处理的财政财实、合法、效益情况做出科学的判断。审计分析模型务收支及相关经
