衍生金融工具会计确认问题研究 (1)

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1、V405970内容提要本文采用规范性的研究方法，深入探讨了衍生金融工具的会计确认问题，旨在解决因衍生金融工具的会计确认所带来的会计理论内部的矛盾，并为相关的会计实务提供理论依据和操作指南。从目前其它研究成果来看，不对会计要素定义进行重新思考、修改，不重新理顺会计理论各部分之间的关系，就对衍生金融工具所做的会计确认问题的任何解决方案都是不彻底的。因此，在经过充分论证以后，本文提出了经济权利和义务是会计对象的观点，并以此为基础对资产、负债的概念进行了修改，进而又重新定义了金融工具、衍生金融工具、金融资产和金融负债。

2、在上述概念通过权利统一起来以后，衍生金融工具会计确认所造成的理论难题便迎刃而解了·冬此之后，本文又分析了衍生金融工具的合同性质和特征，结合上述理论探讨，通过具体案例为衍生金融工具会计确认实务提供了相应的操作指南。升、一一_关键词:会计确认;衍生金融工具;会计对象权利论:合同AbstractTheaccountingrecognitionoffinancialderivativesmaycauseseriousconflictsbetweencomponentsofaccountingtheory.Thisthe

3、sis'sobjectiveistoresolvethisproblemandthensetoutaguidelineforthepracticeofaccountingrecognitionoffinancialderivatives.Byanalyzingearlierliteratures,wewillfindthatanysolutionofabove-mentionedproblemsisahalfwayoneifwithoutredefiningtheaccountingelementsandrec

4、onstructingtheaccountingtheory.Thus,aftersetingforthlotsofargumentationIputforwardanewviewpoint,whichbelievethatitismoreappropriateifrightanditsmovement,notvalueanditsmovement,becometheobjectofaccounting.BasedonthistheoryImodifiedconceptsofaccountingelements

5、,andredefinedfinancialinstruments,financialderivatives,financialasset,andfinancialliability.Thistheorywillresolvethelogicalincoherenceproblembetweenthoseaccountingtheorycomponents.Thusthetheoreticaldifficultyarousedbytherecognitionoffinancialderivativeswillb

6、esolvedeasily.Intheend,Ianalyzedsomeimportantcontractualfeaturesoffinancialderivatives,andcombinedthemwiththeabovetheoreticalanalysis,Isetoutapracticableguidelinebygivingseveralcases.Keywords:Accountingrecognition;Financialderivatives;Right-to-be-accounting-

7、objecttheory;Contract衍生金融工具会计确认问题研究言金融业是现代市场经济的核心，其在我国国民经济中的地位和作用日见显著。但是，随着近几年来我国金融机构的迅速发展、金融商品的不断创新和加入8'To步伐的加快，金融业的风险问题日渐突出。为了解决这一问题，借鉴发达国家的经验，引入衍生金融产品，发展衍生金融市场在我国已是大势所趋。目前国内有少数企业已经在从事涉及到衍生金融工具的业务。就市场而言，我国第一个正规的衍生金融工具市场—股指期货市场的建设也己在酝酿之中。由于会计信息及其披露制度的质量对于金融

8、市场尤其是资本市场的发展起着至关重要的作用，为了承担起会计对经济发展应付的责任，对衍生金融工具会计问题进行研究已经具备了相当的现实意义。另一方面，衍生金融工具的出现也为我们重新审视现行会计理论提供了一个绝佳的视角，由它所造成的理论和实践之间的矛盾的最终解决必将会导致新的理论成果的出现。因此，对衍生金融工具会计问题的研究也具有相当的理论价值。衍生金融工具会计问题的核心和难点，在于对其的确