基于成本视角的管理会计重构

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1、分类号：U．D．C：密级：博士学位论文基于成本视角的管理会计重构专业名称：研究方向：指导教师：年级：定稿时间：李玉周全过堂盛奎筻堡金让盐互搓塾撞2003级2QQ鱼生皇旦中国·成都·西南财经大学内容摘要我国从80年代初开始从国外引进管理会计并开始对管理会计进行系统的研究。与此同时，对中国管理会计的实务研究也引起了会计界的重视。当时，我国著名会计学家余绪缨教授率先编著了我国第一本管理会计教材，开创了我国管理会计学科新的研究领域。之后，《会计研究》、《财务与会计》等国内权威的会计刊物也开始刊登一些我国企业应用管理会计效果的典型案例和经验介绍。经过调

2、查研究，管理会计学界普遍认为，我国的管理会计在教学，理论研究和实践上，均取得了一定的成绩，但总的来说，由于管理会计形成的时间较短，因而未形成一套完整的理论体系，由于理论体系不完整，导致其方法比较零散，缺乏内在的逻辑联系，难于形成科学的方法体系。加之在高校的课程体系和教材中，管理会计与财务管理，管理会计与成本会计之间的关系一直是一个争论的问题。当前，管理会计正处于一个改革与发展的时期，上述问题如果不能较好的解决，将会阻碍管理会计学科的发展，所以对管理会计的体系进行深入、系统的研究，重构管理会计，已经成为目前会计学界的一项重要而迫切的研究课题，此

3、项研究具有重大的理论意义和现实意义。本文共分八章：第一章导论。主要是分析研究的背景和目的，管理会计的研究现状以及研究的方法和思路。该部分分析了目前管理会计存在：理论基础不足，基本理论问题尚不统一；方法零散过时；没有自己的体系；缺乏明确的中心和一条清晰的主线四个主要缺陷，提出研究方法和思路。研究方法采用归纳与演绎相结合，本文在借鉴国内外最新的研究成果，结合中国企业的实际情况，在分析中国管理会计面临的各项挑战的基础上，重新构建了适合于中国实践的管理会计理论和方法。本文的研究思路是：通过界定管理会计、成本会计和财务管理三门课程的关系，研究其内容的归

4、属；通过分析管理会计理论基础，研究管理会计的理论结构；通过分析管理会计面临的挑战，研究重构管理会计的框架体系。第二章管理会计面临的挑战。首先对财务管理、管理会计、成本会计学科内容交叉的问题的进行探讨；其次分析知识经济对传统管理会计体系的冲击和挑战，再分析了来自管理会计实践的挑战，并分析计量方式货币化与非货币的结合对管理会计的冲击；管理会计组织结构变迁对管理会计的冲击；最后分析了蓝海战略对传统管理会计的冲击。第三章重构管理会计的框架设计。首先提出管理会计重构的目标是以成本为视角构建的成本管理会计。为此分析了管理会计当前存在的问题及重构的原则，并

5、比较系统的分析了目前管理会计重构模式的板块式的结构体系、融合式的结构体系和应用式的结构体系的优缺点，最终将成本管理会计划分为四个维度，即：成本信息生成维度、成本信息加工分析维度、成本信息基础应用维度和成本信息拓展应用维度。这种划分是基于成本视角对成本管理会计的构架，是以成本为主线将管理会计和成本会计的方法进行逻辑组合，构成了一个比较严密的科学体系。第四章成本管理会计的理论结构研究。首先分析研究成本管理会计理论结构的重要意义，然后对目前国内有关研究管理会计的理论结构的观点进行了综述，并对重构成本管理会计的理论结构进行分析，最后提出成本管理会计的

6、基本理论框架结构。第五章重构成本管理会计的逻辑起点：即成本信息的生成维度。主要分析成本信息生成的目的及原则、传统成本核算方法的局限性、针对传统方法的局限性提出了解决和改进的方法，并分析了新的成本核算方法一ABc法对传统成本核算方法的改进与不足。最后对成本信息核算计量理论进行了初步的探讨。第六章重构成本管理会计的核心框架：即成本信息的加工分析维度。主要分析成本信息加工分析的目的、成本信息加工分析的任务及原则、成本信息加工分析的程序及内容、成本信息加工分析的基础、传统成本加工分析方法的不足、新的成本分析方法对传统的成本分析方法的改进及其具体内容分

7、析，最后构建了成本管理会计的成本信息加工分析系统。第七章重构成本管理会计的新领域：即成本信息的基础应用维度。首先界定成本信息基础应用维度具体内容，然后基于成本视角对成本管理会计基础应用维度进行重构，其内容主要包括：战略成本管理会计、环境成本管理会计、质量成本管理会计、人力资源成本管理会计、资本成本管理会计、风险成本管理会计。并对成本信息的基础应用维度中热点难点问题进行了评述。第八章重构成本管理会计的蓝海战略：即成本信息的拓展应用维度。首先分析为什么要对成本信息的基础应用维度进行拓展，其次分析了“蓝海战略”的基本理论和主要特点。然后分析蓝海战略

8、对传统战略成本管理会计的影响表现在：核心理念的突破、战略目标的突破、战略空间的突破、战略方法的突破、战略分析单位的突破、战略动向的突破、战略观点的突破七个方面。在此