会计信息失灵与政府管制

《会计信息失灵与政府管制》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、成骏：会计信息失灵与政府管制会计信息失灵与政府管制成骏（南京财经大学会计学院江苏南京&’&(()）摘要：会计信息是市场经济中流动着的重要经济信息。由于市场机制自身存在的缺陷，如果没有政府管制，会计信息的失灵将对社会和经济产生巨大的负面影响。本文从会计信息的垄断生产、外部性、公共物品和信息不对称等会计信息失灵的主要因素入手，说明了会计信息政府管制的必要性和可能性，以及政府管制的一般内容。关键词：会计信息市场失灵政府管制会计信息作为经济信息的重要组成，必须通过有效运作的会计信息市场发挥其重要作用，满足会计信息用户的决策需要，促进

2、社会资源的有效配置。但会计信息作为一种有价值的稀缺资源，由于其生产的垄断性和外部性、信息的公共物品特性，以及会计信息使用者之间存在信息不对称等因素的影响，市场机制并不能使会计信息资源实现帕累托最优配置。因此，会计信息在发挥其巨大作用的同时，也存在着许多缺陷，因而政府会计管制就成为必要。政府作为公共利益的代表和拥有的强制力，可以对会计信息的供给进行有效管制，促进会计信息资源的有效配置。一、会计信息失灵使得政府管制成为必要（一）市场无法消除会计信息的垄断供给会计信息作为企业经营者经营情况的再现，其原始的生产者和提供者只能是企业的

3、管理当局而不可能是他人，因此企业管理当局是企业会计信息的垄断供给者。在会计信息的垄断供给下，垄断者凭借自身的垄断优势，使会计信息的价格和产出水平偏离市场需求，进行不充分的会计信息披露，以实现自身利润的最大化而不是社会效益的最大化。同时，由于资本市场竞争会产生误导信息的激励因素，企业管理当局有可能试图在短期内操纵会计信息，并且不一定会因为提供劣质信息或误导性信息而付出代价。因此，需要政府部门通过对企业会计信息的垄断生产和披露进行干预，使会计信息的产出能够达到理想状态。（二）市场机制无法补偿和纠正会计信息的外部性外部性是现实经济

4、生活中普遍存在的现象，分为外部经济（也称正外部性）和外部不经济（也称负外部性）两种。对于正外部性，由于生产者得不到带来正外部性活动的全部收益，他们必将尽可能地少从事这些活动；相反，存在负外部性时，由于生产者并不承担他们所引发的负外部性的全部成本，必将过度地从事这类活动。因此，无论何时存在何种外部性，由市场机制进行的资源配置不一定总有效率，这就为政府管制提供了依据。会计信息的外部性也就是一家企业披露会计信息对其他主体（企业）和个人（投资者）的效用所产生的直接或间接影响。会计信息存在外部性的主要原因在于已披露的会计信息具有公共产

5、品的特征，会计信息使用者在使用中无须付费消费，而会计信息的生产和披露成本中除显性成本，如记帐费用、会计人员工资等，因其可确认与计量而计入企业的费用并获得回收补偿外，而隐性成本，如因信息披露导致的竞争劣势成本，因其难以确认和计量不能通过出售会计信息来补偿。因此，无论是企业管理者还是所有者在满足自身的决策需求下，往往不再关心信息披露的外在收益和损失。按照成本效益原则，只有边际成本小于边际收益时，企业才愿意披露会计信息，如没有政府的干预，没有哪家企业愿主动、无偿地向市场供应会计信息，这样必然会使市场供求失衡，会计信息资源配置偏离完

6、全竞争条件下的帕累托最优状态。因此，政府对会计信息的管制，在于强制和鼓励具有正外部性的会计信息的供给，限制或消除其负外部性。（三）市场机制无力组织和实现公共物品的有效供给西方公共选择理论把一切产品大致分为私人产品和公共物品两大类。相对私人物品，公共物品是指那些在消费上具有非竞争性和非排他性的物品。公共物品的这两个特性，使它不能或很难通过市场生产和提供。公开披露的会计信息具有公共物品的这两个特性。公共物品的会计信息之所以造成市场失灵，主要原因在于（：!）会计信息的私人提供者不能避免信息的非购买者使用，也不可能针对不同购买者制定

7、不同的价格，在没有政府管制的情况下，私人提供者将会少提供或不提供有关信息，造成信息供给不足（；&）因会计信息消费是非排他性和非竞争性的，会出现“搭便车”行为或机会主义。这些因素将会使由市场价格显示个人偏好的机制失灵，使会计信息无法像私人物品一样，由消费者根据市场价格来控制会计信息的消费，同时由于交易费用的存在又使得人们无法通过私人方式达成协议，从而会使每个消费者都想让别人来生产自己免费享用会计信息，结果可能谁也不生产会计信息，或信息生产者不考虑非购买者的需求，引起会计信息的生产不足，造成市场效率低下。由于会计信息具有公共物品

8、的特征，所以国家要对其进行强制性的立法或干预，如通过会计标准、信息披露制度等，以保证会计信息的生产和供给。作者简介：成骏（!"#$%），男，江苏镇江人，南京财经大学会计学院副教授)&财会通讯·学术!""#年第$期（四）市场机制无力解决会计信息不对称信息不对称表现为市场中交易各方掌握的信息在