我国养老金会计现状及改进研究

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1、学校代码10125专业代码120201硕士学位论文题目我国养老金会计现状及改进研究姓名史苏婷专业会计学研究方向财务会计所属学院会计学院指导教师李玉敏二〇一五年三月十五日UniversityCode10125MajorCode120201ShanxiUniversityofFinance&EconomicsThesisforMaster’sDegreeTitleThePresentSituationandImprovementofthePensionAccountingResearchinChinaNameShiSutingMajorAccountingResearchOrien

2、tationFinancialAccountingSchoolAccountingCollegeTutorLiYuminMarch15th，2015学位论文原创性声明本人郑重声明：所呈交的学位论文，是本人在导师的指导下，独立进行研究工作所取得的成果。除文中已经注明引用的内容外，本论文不包含任何其他个人或集体已经发表或撰写过的作品成果。对本文的研究所做出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式标明。本人完全意识到本声明的法律结果由本人承担。学位论文作者签名：日期：年月日1学位论文版权使用授权书本学位论文作者完全了解学校有关保管、使用学位论文的规定，同意学校保留并向国家有关部门或

3、机构送交论文的复印件和电子版，允许论文被查阅和借阅。本人授权大学可以将本学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存和汇编本学位论文。本学位论文属于保密□，不保密□。在年解密后适用本授权书。（请在以上方框内打“√”）学位论文作者签名：指导教师签名：日期：年月日日期：年月日1山西财经大学硕士学位论文摘要中国老龄化进程正在逐步加快，我国养老金体系中退休赡养率不断提高、制度成本急剧上升等问题逐渐暴露，养老金改革亟待推进。2011年，国际会计准则理事会加快了全球统一的高质量会计准则的制定进程，修订发布《国际会计准则第19号——雇员福利》。为积极

4、推进我国会计准则的国际趋同，2014年伊始，财政部修订印发《企业会计准则第9号——职工薪酬》。这为本文研究提供了政策背景和可行性。CAS9（2014）引入的设定受益计划是我国养老金会计改进的难点所在，国内对这方面研究较为缺乏，本文重点予以关注。本文运用规范分析方法对养老金会计的相关问题进行研究。首先对养老金基础理论进行梳理。其次，研究我国养老金会计的发展历程并最终定位于CAS9（2014），在此基础上作出中西方养老金会计准则的国际比较，进而指出我国养老金会计准则存在的不足，从不同层次切入提出改进的具体措施，主要包括以下几点：（1）我国养老金会计准则需要进一步改进结构框架、关于设

5、定受益计划的具体规范及其涵盖内容；（2）重点关注设定受益养老金计划的会计处理，通过应用举例详细说明，建议设立“养老金费用”、“养老金资产”、“应付养老金”等专用会计账户，对养老金义务及计划资产进行单独核算；（3）针对我国设定受益计划建立尚不普遍、集中在大型国有企业的现状，深入分析原因及其经济后果——无形中增加了企业的财务压力、影响企业所有者权益、经营成果及对养老金会计信息的控制，但是更加有力地保障员工的养老金福利。故应大力发展设定受益养老金计划，与设定提存计划并存，共同充实养老金体系建设；（4）在养老金会计理论框架、养老金体系改革、相关法律法规及税收政策、精算师人才培养等相配套

6、的外部环境方面仍需作出努力。本文的创新之处在于：（1）国内学者对我国设定受益计划的实施现状研究较为缺乏，本文深入分析原因及其经济后果，并提出大力发展设定受益养老金计划的改进建议；（2）以财政部修订发布CAS9（2014）的最新动态为背景对养老金会计进行深入研究，分别就设定提存计划和设定受益计划下的养老金会计处理进行探讨，并通过应用举例详细说明，提出设立“养老金费用”、“养老金资产”、“应付养老金”等专用会计账户单独核算。关键词：养老金会计,养老金会计准则,设定受益计划,经济后果1我国养老金会计现状及改进研究ABSTRACTChina'sagingprocessisgradual

7、lyaccelerated.Problemsofthepensionsysteminourcountryareexposing,suchastheincreasingratetosupport,theincreasingcostofpensionsystemandthepressureofnationalfinance.Pensionreformisurgenttopromote.InternationalAccountingStandardsBoard(IASB)acceleratedth