我国行为会计研究现状综述

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1、吴春贤苏鹏飞:我国行为会计研究现状综述我国行为会计研究现状综述吴春贤苏鹏飞(西南财经大学会计学院四川成都610074)摘要:行为会计是一门新兴的会计学科分支,是行为学、心理学等在会计学科的应用。本文从行为会计的概念、假设、准则、目标、范围、对象及内容等方面,对行为会计的理论研究现状进行了综述,总结了我国行为会计的研究成果,指出了我国目前行为会计研究不足方面及行为会计研究的方向,以期为行为会计研究提供参考。关键词:行为会计会计行为行为科学一、行为会计的概念研究综述英国著名行为会计学家霍普伍德认为,行为会计的本质是“关于会计与人类的行为的科学”

2、;而美国行为会计学家贝考伊则认为“行为会计则可以描述为行为科学在会计中的应用”,“行为会计将自身与这样的人类行为——即与会计信息和会计问题相关的人类行为联系起来”;另一位行为会计学家赛伊基尔则认为“行为会计则是阐述会计系统与人类行为之间的关系”。我国学者高丹燕(1989)认为,“行为会计通过对会计知识与行为管理知识的运用,促使企业经济活动的管理人员以最优方式从事工作,以达到共同的既定目标。周友梅(1993)认为,行为会计是专门研究会计行为与经济行为之间的关系,如何通过优化会计行为来促成经济行为的合理化,探索会计领域中行为规律的科学。于增彪、

3、贺锦娜(1995)认为,所谓行为会计,通俗的意义是说明谁、通过何种途径使得会计信息是这样而不是那样,这样或那样的会计信息对谁产生什么样的影响;但在严格的学术意义上则是指在会计技术方法基础上,利用行为科学和数学中相关的理论与方法,研究会计信息生产、传递和使用过程中各当事人的行为。徐国君、夏红(1995)认为,行为会计是将生产经营中动态的行为过程和价值运动过程与静态的行为对象和行为结果结合起来,围绕行为——价值这一中心广泛提供各种相关信息,并利用信息进行管理的一种活动。许家林(1997)认为,行为会计学是会计学、行为科学、心理学等学科相互渗透和

4、相互融合的产物,是经验会计学派的分支。行为会计采用系统分析的方法,研究会计主体的行为特征和规律,预测、控制和引导其行为,规定会计管理的目标。吕莉(1998)认为,行为会计是关于会计社会属性的研究,即在会计技术基础上,利用心理学、社会学、政治学、法学、人类文化学和数学等学科的相关概念、原理和方法,研究会计信息生产、传递和使用过程中各当事人的行为。从严格意义上讲,行为会计应称为会计的行为方面。蔡昌(1999)认为,行为会计是会计学和社会科学相互交叉的边缘学,主要研究人类行为对会计信息乃至会计系统的影响,以及会计信息对人类行为和行为决策的影响。行

5、为会计是关于会计与人类行为相互联系、相互影响、以人为本的行为科学在会计领域应用的综合性、交叉性的管理活动。胡玉民(1999)认为,行为会计是以行为科学为基础,研究人类行为如何影响会计信息系统的设计、建立和运行以及会计信息系统如何影响企业经营决策和人类行为的会计分支。郝继陶、皮圆梅(2000)认为,行为会计超出了传统会计关于收集、确认、计量和报告财务信息的常规做法,研究和处理的是会计与相关行为的关系,并与设计、构建和应用会计制度密切相关。行为会计着重于处理会计与社会环境的相互关系,并将反映这些关系的事项加以确认、计量并报告给有关方面。因而,行

6、为会计是会计信息对传统财务报告的必要补充。郝东华、侯民军(2002)认为,行为会计研究和处理的是会计与相关行为之间的关系,强调会计行为主体如何开展会计行为才能客观地反映企业的受委托责任,满足信息使用者的决策需要,还强调会计信息使用者的行为对会计行为的反映作用,这与设计、构建和应用有效的会计系统密切相关。韩永斌(2005)认为,行为会计研究内容尚未形成独立于财务会计与管理会计的完整的理论体系,目前还不能视为第三大会计学科分支。行为会计是运用行为科学的理论和方法来研究会计与人类行为相互关系、具有交叉性和综合性的研究范式。我国学者对行为会计概念的

7、表述庞杂,但又具有较多的一致性,认为行为会计是交叉的边缘学科,是利用行为科学、心理学等学科的知识来对会计行为的科学性、合理性做出指导的学科。二、行为会计的假定前提任何学科体系的建立,都是以一些假设为前提条件,合理的假设可以为理论提供有力依据,在行为会计理论中,研究行为会计的假定前提的文章并不多,研究者们多以基础会计中的四个基本假定作为行为会计的假定,但行为会计的研究毕竟不同于基础会计。我国学者石金明认为行为会计的基本假定包括:行为主体假定,会计行为主体是企业内部影响整个会计管理行为的会计群体即会计组织,包括会计个体;可以计量假定,行为会计中

8、的行为产生的成本、效益可以计量;管理影响假定,正确激发会计人员的动机,使其产生积极合理的行为,是实现会计管理目标的重要保证;信息重要假定,行为会计提供的信息是重要的、有用的。笔者