浅议当前纳税评估工作国际借鉴及启示

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1、浅议当前纳税评估工作国际借鉴及启示摘要：近年来，随着以“纳税申报和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收、重点稽查”的新型税收征管模式的确立，为纳稅评估提供了广阔的发展空间，纳税评估体系基本确立，纳税评估在基层税务机关得到了广泛的运用和推广。纳税评估作为稅收监控管理的一种有效手段，在帮助纳税人发现和纠正纳税上的错漏、提高纳稅人纳稅意识和办稅能力等方面有着独特的优势。但是我们也应该清醒地看到，随着市场经济的迅猛发展，涉税信息日趋增多，由于缺乏信息化手段的支撑，纳税评估的科技含量偏低，纳税评估工作在实际开展中，与征收、稽查

2、各环节的关系不够明晰，导致一些问题日益突出。就全国范围而言，我国至今尚未形成统一的、高度信息化的纳税评估体系。因此，对纳税评估问题进行研究和探讨，具有重要的现实意义。本文拟通过纳税评估工作的现状借鉴国际经验阐述对我国纳税评估的启示。关键词：纳税评估现状国际比较借鉴与启示纳税评估又称审核评税、稅收评估，是指税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴义务人纳税申报情况的真实性和准确性做出定性和定量的判断，并采取进一步征管措施的管理行为。纳税评估是税收管理的重要环节，是税收征管体系的有机组成部分。纳税评估是一项国际通行的税

3、收管理方式，是税务机关的一种事中监控手段。在我国，纳税评估工作的开展时间并不长，正处在探索阶段。近年来，随着以'‘纳税申报和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收、重点稽查”的新型税收征管模式的确立，为纳税评估提供了广阔的发展空间，纳税评估体系基本确立，纳税评估在基层税务机关得到了广泛的运用和推广。它作为税收监控管理的一种有效手段，在帮助纳税人发现和纠正纳稅上的错漏、提高纳税人纳稅意识和办税能力等方面有着独特的优势。但是我们也应该清醒地看到，随着市场经济的迅猛发展，涉税信息日趋增多,由于缺乏信息化手段的支撑，纳税评估的

4、科技含量偏低，纳稅评估工作在实际开展中，与征收、稽查各环节的关系不够明晰，导致一些问题日益突出。就全国范围而言，我国至今尚未形成统一的、高度信息化的纳税评估体系。因此，对纳稅评估问题进行研究和探讨，具有重要的现实意义。本文拟通过纳税评估工作的现状借鉴国际经验阐述对我国纳税评估的启示。1、纳税评估的现状作为征管改革的重要举措，经过几年的实践和探索取得了较为显著的成绩。也是符合国家税务总局确立的"科技加管理”、“信息化加专业化”的征管改革总体思路要求的。但是，在纳稅评估的实际运行过程中还存在着许多问题，主要表现在：1.1纳税评估

5、的税收法律地位有待进一步明确现行《稅收征管法》没有单独对纳税评估工作予以明确,没有直接赋予纳税评估以法律地位。实践中，各地分别制订各自的纳税评估工作规程，由于认识上的不统一，各地的税务人员对纳税评估工作的理解和操作不尽相同，直接影响了纳税评估工作的规范化进程。例如，纳稅评估补稅，主要采用“核定应纳稅额”的办法，而核定应纳税额的具体程序和方法至今没有进一步的明确规定，使得纳税评估计算补税方法的法律法规依据不够充分。1.2纳税评估指标体系存在一定局限性，可操作性不强《纳稅评估管理办法（试行）》中规定的通用分析指标和特定分析指标，

6、仅限于对年度内企业纳稅申报资料的审核，并未注重对企业纳稅情况进行综合分析评价，具有一定的局限性。同时，现行的纳税评估指标体系依据的是行业内平均值，而事实上，企业的规模大小、所处的经济环境以及政府的政策导向等因素，均会对行业平均值产生较大的影响，若以行业平均值来评价企业纳稅申报的合法性和真实性，将严重影响纳稅评估对象的筛选，并且各税种所制定的标准也不一致，在实际评估工作中，税务人员往往凭借自己的经验做定性判断，很少进行定量计算，这在一定程度上影响了评估结果的准确性。纳税评估指标体系的这种局限性，已严重制约了纳税评估工作的有效开

7、展。1.3纳税评估与征管、稽查各环节的关系不够顺畅我国纳税评估工作仍处在探索阶段，在与征收、稽查等环节的联系过程中，常常因工作衔接、资料传递等没有明确的机制加以限制而出现业务交接过程中的时滞，给征管工作带来不便。比如，在评估过程中发现税收管理中存在的薄弱环节时，评估部门将存在的问题和管理建议提交管理部门，而无法自行对这些评估对象进行管理，使得评估的管理职能减弱。再如，在纳税评估中发现纳税人有偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税或其他需要立案查处的税收违法行为嫌疑的，要移交税务稽查部门处理。在实际的纳税评估工作中，纳税人时常

8、无正当理由拒绝约谈、拒绝提供或不能如实提供举证资料，或者未在规定期限内更正、改正其违法违规行为，对这种情况是否应该移送稽查部门缺乏相关依据。对于移送稽查的案件，稽查部门是否立即进行查处，在多少期限内处理完毕，处理完毕后如何反馈给评估部门，评估后纳税人是否再安排稽查等问题，《纳税评估管理办法