高级财务会计练习题一

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1、高级财务会计练习题一一、简述题1.简述所得税会计的一般程序。2.简述融资租赁的判断标准。3．简述报告分部的确定条件。4.简述未确认融资费用的分摊率的确定具体分为下列几种情况：5.简述或有事项的特征。6．简述分支机构会计的主要方法。7.简述分部报告信息披露的基本要求。8.简述或有事项的具体应用。二、业务题1.A股份有限公司(以下简称A公司)按照财政部“财会[2006]3号”文件的要求，自2007年1月1日起执行《企业会计准则第18号——所得税》，按照新会计准则要求的方法核算所得税。该公司适用的所得税税率为33％。该公司2007年末部分资产和负债项目的情况如下：（1）A公司2007年1月

2、10日从同行企业C公司处购入一项已使用的机床。该机床原值为120万元，2007年年末的账面价值为110万元，按照税法规定已累计计提折旧30万元。税法认定该机床的原值为120万元。（2）A公司2007年12月10日因销售商品取得的一项应收账款的账面金额为30万元，为应收客户H公司的销货款，其相关的收入已包括在应税利润中。（3）2007年，A公司按照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》将其所持有的交易性证券以其公允价值20万元计价，该批交易性证券的成本为22万元。按照税法规定，成本在持有期间保持不变。（4）A公司编制的2007年年末的资产负债表中流动负债项下包括一项账面价值为1

3、00万元的应计费用，为应付公司2006年经营租入固定资产租金。（5）假定A公司2007年度实现会计利润800万元，以前年度不存在未弥补的亏损；除上述事项外，A公司当年不存在其他与所得税计算缴纳相关的事项，暂时性差异在可预见的未来很可能转回，公司以后年度很可能获得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额。要求：（1）请分析A公司2007年12月31日上述各项资产和负债的账面价值和计税基础各为多少?（2）请根据题中信息分析A公司上述事项中，哪些构成暂时性差异?并请具体说明其属于应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异以及所得税的影响。（3）计算A公司2007年所得税费用并编制相关会计分录。密封

4、线2.某公司于2003年１月１日借入美元专门借款1000万元用于建造一项工程项目，年利率6%，期限为2年。合同约定，每年12月31日支付当年利息，到期还本。2003年１月１日即期汇率为1美元=8.2元人民币。公司记账本位币为人民币，外币业务采用业务发生当日的即期汇率折算，该公司按季度计提利息，按季度计算借款费用资本化金额，按季度编制财务报告。2003年3月31日该借款存在银行部分所获得一季度利息收入为8万美元，6月30日该借款存在银行部分所获得二季度利息收入为5万美元。３月31日即期汇率为1美元=8.25元人民币，６月30日即期汇率为1美元=8.28元人民币。要求：（1）计算第一季度

5、、第二季度应该资本化借款费用（2）写出以下业务的会计分录：借款、计息和计算汇兑损益。（计息应用“应付利息”科目，以万元为单位。）3.A公司于2005年12月10日与B租赁公司签订了一份设备租赁合同。合同主要条款如下：(1)租赁标的物：甲生产设备。(2)起租日：2005年12月31日。(3)租赁期：2005年12月31日至2009年12月31日。(4)租金支付方式：2006年至2009年每年年末支付租金800万元。(5)租赁期满时，甲生产设备的估计余值为400万元，其中A公司担保的余值为300万元，未担保的余值为100万元。(6)甲生产设备2005年12月31日的原账面价值为3500万

6、元，已提折旧400万元，公允价值为3100万元，已使用3年，预计还可使用5年。(7)租赁合同年利率为6％。(8)2009年12月31日，A公司将甲生产设备归还给B租赁公司。甲生产设备于2005年12月31日运抵A公司，当日投入使用。A公司当日的资产总额为4000万元，其固定资产均采用平均年限法计提折旧，与租赁有关的未确认融资费用采用实际利率法摊销，并假定未确认融资费用在相关资产的折旧期限内摊销。要求：(1)判断该租赁的类型，并说明理由，编制A公司在起租日的有关会计分录。(2)编制A公司在2006年年末至2009年年末与租金支付以及其他与租赁事项有关的会计分录(假定相关事项均在年末进行

7、账务处理，金额单位用万元表示。）（利率为6％，期数为4期的普通年金现值系数为3.4651；利率为6％，期数为4期的复利现值系数为0.7921。）密封线4.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。所得税采用债务法核算，适用的所得税税率为25%。按净利润的10%提取法定盈余公积。2011年1月1日，甲公司将对外出租的一幢办公楼由成本计量模式改为公允价值计量模式。该办公楼于2007年12月31日对外出租，出租时办公楼的原价为10000万元，已提折旧为