初级会计实务复习资料整理

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1、初级会计实务复习资料整理---帮你节省大量时间第一章概述一、会计的职能(基本职能包括会计核算和会计监督)二、会计的对象:可以用货币表现的资金运动。包括资金投入、资金运用和资金退出。三、会计要素（重点）:资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。①    资产、负债和所有者权益构成反映财务状况的要素。反映经营成果的要素包括收入、费用和利润。②    收入是在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入③    利润是一定会计期间的经营成果。包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。④    直接计入当期利润利得或损失，是指应计入当期

2、损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或损失⑤    所有者权益包括实收资本(或者股本)、资本公积、盈余公积和未分配利润。其中，资本公积包括企业收到投资者出资超过其在注册资本或股本中所占份额的部分以及直接计入所有者权益的利得和损失等。盈余公积和未分配利润又合称为留存收益【例题】下列有关收入和利得的表述中，正确的有（  ）A．收入源于日常活动，利得源于非日常活动B．收入会影响利润，利得也一定会影响利润C．收入会导致经济利益流入，利得不一定导致经济利益流入D．收入会导致所有者权益增加，利得不一定会导致所有者权益增加【答案】A四、会计等式资产

3、=负债+所有者权益，是编制资产负债表的基础。收入-费用=利润，是编制利润表的基础。五、会计账户（1）借贷记账法下的账户结构；（2）试算平衡:发生额试算平衡法和余额试算平衡法发生额试算平衡法基本原理为有借必有贷，借贷必相等余额试算平衡法的基本原理为资产＝负债+所有者权益。（3）平行登记:略六、会计凭证（重点）原始凭证和记账凭证共同构成会计凭证。（1）原始凭证:①基本内容　②原始凭种类③填制要求④审核；（2）记账凭证:①基本内容和种类②编制③保管与传递；(3)对于涉及“现金”和“银行存款”之间的经济业务，一般只编制付款凭证，不编收款凭证。(4)除结帐和更正错误的记帐凭证可以不附原始凭证

4、外，其他的必须附原始凭证七、会计账簿（1）种类（2）格式和登记方法（了解明细账的格式和登记方法）（3）对账和结账:①账证核对(账簿与原始凭证、记账凭证)②账账核对：不同会计账簿之间③账实核对：账面余额与实有数额（4）错账查找的方法:①差数法：漏记借方或贷方金额②尾数法：发生的角、分的差错　　③除2法：将借方金额登记到贷方，或将贷方金额登记到借方　　④除9法：数字写小,数字写大,邻数颠倒(5)错账更正方法：划线更正法、红字更正法、补充登记法  八、账务处理程序九、会计电算化　　会计电算化的主体内容了解一下名称    特点    优点    缺点    范围记账凭证处理程序    根据

5、记账凭证登记总账    简单明了、易于理解、总账可详细反映经济业务发生的情况    登记总分类账的工作量较大    规模较小、经济业务较少的单位汇总记账凭证程序    根据汇总记账凭证登记总账    便于了解账户之间的对应关系    不利于会计核算的日常分工、工作量较大    规模较大、经济业务较多的单位科目汇总表处理程序    根据科目汇总表登记总账    减轻工作量、做到试算平衡、简明易懂、方便    不能反映账户的对应关系，不便于查对账目    经济业务较多的单位第二章　资　产分录大全1.交易性金融资产/长期股权投资内容    交易性金融资产    长期股权投资成本法    

6、长期股权投资权益法取得    借：交易性金融资产—成本【按其公允价值】应收利息/股利【尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利】投资收益【按发生的交易费用】贷：银行存款    借：长期股权投资  应收股利　贷：银行存款    投资成本>可辨认净资产公允价值　借：长期股权投资　　贷：银行存款投资成本<可辨认净资产公允价值　借：长期股权投资　　　贷：银行存款  　　　　营业外收入被投资方实现利润或亏损    ——不做处理    ——不做处理    借（或贷）：长期股权投资－损益调整贷（或借）：投资收益计提利息／宣告股利    借：应收利息/股利贷：投资收益    借：应收股利贷：投资

7、收益（持有期间产生）长期股权投资（投资前产生）    借：应收股利贷：长期股权投资－损益调整(收到股票股利不做处理)收到利息/股利    借：银行存款贷：应收利息/股利    借：银行存款贷：应收股利    借：银行存款贷：应收股利被投资方所有者权益的其他变动    ——不做处理    ——不做处理    借（或贷）：长期股权投资－其他权益变动贷（或借）：资本公积期末价值测试    借(或贷)：交易性金融资产—公允价值变动　　　　　　　贷(或借)：公允价值变动损益