06 会计核算之设置账户

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1、第六讲会计核算之设置账户J.S.Zhang,CUFE本讲学习内容会计账户与会计科目账户的分类J.S.Zhang,CUFE1会计核算定义：是指通过加工一定会计期间会计主体发生的经济活动数据，形成有关会计主体当起经营成果、现金流量和期末财务状况的过程。这一过程需要使用一系列的具体核算方法。J.S.Zhang,CUFE会计核算方法关系图设置帐户复式记帐审核原填制记编制会登记帐簿始凭证帐凭证计报表成本计算财产清查J.S.Zhang,CUFE2§1会计账户与会计科目J.S.Zhang,CUFE会计账户企业的经济业务会使会计

2、要素的数量发生变化，因此需要运用特定的方法在具有特定结构的载体中详细地分类记录这些影响。这些具有特定结构的载体在会计上称为账户。账户的定义：账户是以管理需要与会计信息使用者的具体要求，对会计要素的内容进行科学的再分类，并赋予每一个类别以名称及相应的结构。J.S.Zhang,CUFE3设立账户的意义1、将会计信息系统接受到的原始数据转化为会计信息；2、使会计信息变得更有序与更有层次J.S.Zhang,CUFE账户的名称（会计科目）定义：会计科目是指按照会计对象的具体内容即各个会计要素进一步分类的项目。一个会计科目反

3、映一项经济业务。会计科目时通过会计制度预先规定的，是设置账户、进行业务处理必须遵循的规则和依据。J.S.Zhang,CUFE4账户的结构经济业务对会计要素的影响，会存在着两个相反的方向，即会计要素在原有的金额水平上增加或者减少。为了分别记录两个方向的影响额，账户就由两部分构成。一部分记录增加额，一部分记录减少额“T”型账户，“丁”字型账户账户名称（会计科目）账户名称（会计科目）+--+J.S.Zhang,CUFE设立账户的原则统一性：尽量使用会计制度中统一的会计科目灵活性：结合企业经济业务特点，对统一会计制度中的

4、会计科目进行适当取舍账户核算内容明确：不能混淆，模糊不清账户名称简单账户编号J.S.Zhang,CUFE5§2账户的分类J.S.Zhang,CUFE账户的分类——按经济内容分账户记录的经济内容就是会计要素的增减变化和结存情况。由于会计要素是会计对象——企业资金运动的具体化，所以账户所反映的经济内容就是企业的资金运动状况和结果。反映企业某日的财务状况，设立资产类、负债类和所有者权益类账户；反映企业某期的经营成果，设立损益类账户；计算企业生产产品和提供劳务环节发生的成本，设立成本类账户；在成本类账户中归集的成本总额，

5、一部分转化为企业的当期费用，一部分未转化为费用的，形成账户J.S.Zhang,CUFE的期末余额，是企业的资产。6资产类账户1001库存现金：核算企业的库存现金1002银行存款：核算企业存入银行或其他金融界机构的各种款项。1121应收票据：核算企业因销售商品、提供劳务而收到的商业汇票、包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。1122应收账款：核算企业因销售商品、提供劳务等经济活动应收取的款项。1403原材料：核算企业库存的各种材料，包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品、修理用备件、包装材料、燃料等。1405库存商品：

6、核算企业库存的各种商品的实际成本，包括库存产成品、外购商品、存放在门市部准备出售的商品、发出展览的商品等。J.S.Zhang,CUFE1601固定资产：核算企业持有的固定资产的原价。1602累计折旧：核算企业固定资产的累计折旧。1701无形资产：核算企业持有的无形资产成本，包括专利权、非专利权、商标权、著作权、土地使用权等。1801长期待摊费用：核算企业已经发生但应当由本期和以后各期负担的分担期限在一年以上的各项费用，如以经营性租赁方式租入固定资产的改良支出等。J.S.Zhang,CUFE7负债类账户2001短期

7、借款：核算企业向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以下的各种借款。2201应付票据：核算企业购买材料、商品和接受劳务等开出、承兑的商业汇票。2202应付账款：核算企业因购买材料、商品和接受劳务等经济活动所支付的款项。2203预收账款：核算企业按照合同规定预收的款项。2221应交税费：核算企业按照税法等规定计量应交纳的各种税费。2501长期借款：核算企业向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以上（不含一年）的各种借款。2502应付债券：核算企业为筹集（长期）资金而发行债券的本金和利息。J.S.Zhang,CUFE

8、所有者权益类账户4001实收资本：核算企业接受投资者投入的实收资本。4002资本公积：核算企业收到投资者出资额超出其在注册资本中或者股份中所占份额的部分。4101盈余公积：核算企业从净利润中提取的盈余公积。4103本年利润：核算企业当期实现的净利润（或发生的净亏损）。4104利润分配：核算企业利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后的余额。J.S.Zhang,CU