基于企业能力论的商誉会计研究

《基于企业能力论的商誉会计研究》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、厦门大学硕士学位论文基于企业能力论的商誉会计研究姓名：魏小巍申请学位级别：硕士专业：会计学指导教师：曲晓辉20080401摘要在一个多世纪的时间里，商誉问题一直是会计研究领域内极具魅力的主题之一。如今，随着企业的价值创造过程日益依赖于无形资源，随着企业并购市场的日趋扩大，人们对于商誉这个超越了具体产品和服务、提升了企业整体价值的战略性资产日益重视，也更加渴求有关它的高质量会计信息。有关商誉的论述浩如烟海，然而，人们对于商誉的许多问题仍争辩激烈，莫衷一是。本文依据战略管理领域内迅速发展的一种理论——“企业能力论’’来对商誉作一系统的研究，希望通过相关学科知识的引入来为

2、商誉研究的发展作出一些贡献。本文分为八章来进行论述：第一章为引言。第二章进行了系统的文献回顾。第三章介绍了企业能力论，并提出了资源和能力基础的商誉定义，这就为后文的研究奠定了基础。从第四章到第七章，文章依据“企业能力论"思想，对商誉的初始确认和计量、后续会计处理、披露以及负商誉问题给予了深入的研究，主要结论有：自创商誉目前应在表外披露，待条件成熟时再确认于表内；商誉将来都应采用公允价值，比如用超额盈利现值法来计量；商誉的后续计量应采用减值测试法，因其更好地把握了商誉的价值变动规律；应主要从披露内容和形式两方面改革商誉的披露；负商誉是导致企业只能获得低于平均盈利水平的

3、不利资源或能力，目前它应按“剩余价值法"确认，并按企业整合年限进行摊销。第八章为结论和讨论。本文的创新之处在于：依据“企业能力论"，提出了商誉和负商誉新的定义；基于“企业能力论"系统地分析了商誉问题，从新的角度进行了探索性的研究；对于商誉的披露，主张主要从披露内容和形式两方面进行大的改革。商誉会计中还存在许多的问题，它们的解决绝非朝夕之功，但随着研究的进一步开展和相关条件的成熟，商誉在会计领域一定能够得到更妥善的处理。关键词：企业能力论；商誉；负商誉ABSTRACTSincethebeginningoflastcentury,goodwillhasbeenanext

4、remelyattractivetopicinaccounting．Nowadays，withthecorporatevaluecreationprocessdependingmoreonintangibleresources，andtheacquisitionandmergermarketgrowingdramatically,peoplepaymoreattentiontogoodwill，whichovertakesspecificproductandserviceandaddstothewholecorporatevalue．A1SO，peopledesir

5、eformorehigh—quali哆accountinginformationaboutgoodwill．Thoughtherearetremendousresearchongoodwill，peoplehavedifferentopinionsonmanyimportantissuesingoodwill．TllispaperbringsinCorporateCompetenceTheory,whichisarapid—developingtheoryinstrategymanagementarea，topursueonasystemicstudyongoodw

6、illinthehopeofgivingsomecontributionstothedevelopmentofgoodwillresearch．Thispaperconsistsofeightchapters．Thefirstchapterisanintroduction．Thesecondchapterisasystemicliteraturereviewofgoodwill．Inthethirdpart，theauthorintroducesCorporateCompetenceTheoryandgivesanewgoodwilldefinitionbasedo

7、nresourceandabilitytheory,andallofthesegiveasolidbaseforthesubsequentresearch．FromchapterfourtochapterSeVen，thispaperresearchestheinitialrecognitionandmeasurement，subsequentaccountinganddisclosureissuesofgoodwill．andnegativegoodwillaccountingisincludedtoo．Themainconclusionsareasfollo