初探风险导向下国有企业内部审计的不足与措施

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1、初探风险导向下国有企业内部审计的不足与措施【摘要】伴随着社会经济建设的不断壮大与提升，我国企业的发展已经得到了前所未有的飞跃，然而这种状态下国有企业所面临的市场竞争与商业环境竞争的不确定性因素也越来越多元化。企业想要在这种逆境中得到发展与壮大，就必须对内在的各项风险因素进行广泛关注与解决，并结合日常的生产经营活动、战略目标等展开内部审计，从而促进内部管理水平的提升，让我国国有企业能够在市场竞争中处于不败之地。本文对现阶段风险导向下国有企业内部审计所存在的不足展开分析，并提出了一定的整改措施，希望能够为广大的同行业从业者提供一定的参考帮助。【关键词】风险导向；国有企业内部审计；实务；对

2、策风险无处不在，也无时不在，尤其是经济全球化发展的今天，风险问题已经影响并制约了众多企业战略目标的实施。随着风险管理、内部控制等体系的建立，结合监管部门法律、法规的出台，已经在很大程度上实现了风险控制。国有企业内部审计同样受风险问题影响，在风险导向下，国有企业内部审计的不足成为亟待解决的重点问题。一、国有企业内部审计存在不足1.审计质量不高从设置内部审计范围上看，部分国有企业内审方案主要是针对财务账项审计，在领导干部离任时对其基本经济建设审计、经济责任审计、工程审计、违规专项审计等方面的重视程度不足，造成审计质量不高；从开展内部审计准备工作看，部分国有企业在设计审计方案前，因人员配置

3、不足，多数采取的是同级互审方式，这种方式执行过程受人情、裙带关系、背景等方面的影响，前期调查成为“走过场”，最终审计质量不高；从内部审计方法与技术上看，部分国企财务管理采取了信息化、集约化，但内审方面做得远远不足，甚至很多仍然依照事后审计、现场询问等方式进行，缺乏先进性，审计质量得不到保证。2.审计人员素质有待提升国有企业内部审计人员的总体业务水平、敬业精神、道德标准及个人修养都影响审计工作的质量。很多国有企业中，由于工作性质的不同，采取的用人制度不一样，比如编制内正式员工、非全日制人员、外聘人员等，而作为内部审计的工作者，基本都是编制内员工，部分员工认为国企较为稳定，没有失业风险，

4、造成员工消极怠工，安于现状，内部审计成为“走过场”。这类问题的出现，多是内部审计人员综合素养低下的表现，敬业精神和责任意识不强，严重影响内部审计的质量。同时，这类问题的出现，也与企业内部审计岗位员工的培训不到位存在必然联系。虽然部分企业存在对这一特定岗位员工的培训，但培训内容跟不上形势、培训中缺乏对敬业精神与执业素质的引导，再加之员工参与培训时学习态度不端正等因素，导致审计人员素质偏低，有待提升。3.部门之间缺乏沟通配合意识国有企业中，多数内部审计部门与被审计部门属于平级关系，如财务部门、销售部门、人力资源部门等，各部门权力平等，相互之间缺乏沟通，各司其职。在展开内部审计工作时，前期

5、现场调查、索要数据资料时，其他部门不能积极配合，甚至存在问题隐而不报的现象。此外，内部审计主要针对的是内部同事，部分人员认为开展审计容易“得罪人”，这一思想导致内部审计时畏首畏尾，沟通不畅，无法深入探究审计的结果的真实情况，影响审计质量。二、风险导向下国有企业开展内部审计的有效措施现代社会经济信息化、自动化，新生事物层出不穷，造成国有企业内部管理的多元化性和复杂性，导致内部审计风险凸显。而部分国有企业风险防范意识不足，往往缺乏风险控制措施，内部审计风险因素严重影响国有企业审计质量。只有在风险导向下采取有效措施，才能从根本上解决国有企业内部审计方面存在的不足，保证审计质量。1.不断提升

6、审计工作质量为了保证国有企业内部审计质量，需要从国有企业风险控制出发，做好风险识别、分析、评估及控制等工作。充分认识风险因素对企业内部审计质量的影响，提升企业对内部审计的重视程度，在风险导向下认真做好内部审计工作的前期准备，重视进场前的风险调查，识别出关键风险控制点，细化至审计方案中，避免出现重大风险遗漏。同时，不断改进加强内部审计方法，迎合企业信息化、自动化、集约化发展方向，主动从改变“事后审计、现场询问”方式入手，结合新的审计手段，提升内部审计质量。2.强化内部审计人员的素质和责任意识国有企业内部审计人员的素质直接影响审计工作质量，在?L险导向下，充分认识内部审计风险因素，明确审

7、计工作职责，考虑内审人员素质与责任对内部审计工作和审计质量带来的干扰，充分发挥主观能动性，积极从提升内审人员职业道德、个人素质、执业责任等角度解决人员综合素质给内部审计质量带来的影响。要合理设置内部审计岗位，从专业技能水平、岗位从事年限、学历层次等多方面选拔内部审计人员。同时，需要加强内部审计人员的岗位培训及道德教育，在精神层面给予内审人员“正能量”，在能力上跟紧时代步伐，不断更新知识架构，持续提高技能水平，从而提升内部审计的完成质量。3.加强部门之间的沟