基于构建和谐社会的税收思考

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1、http://www.paper.edu.cn基于构建和谐社会的税收思考刘嘉莹，马杰，李远辉辽宁工程技术大学党委办公室（123000）辽宁工程技术大学研究生学院（123000）丹东市元宝区国家税务局金山税务所（118000）E-mail：Ljiaying9200@163.com摘要：针对在构建和谐社会的过程中出现的一些问题，指出首先要强化税收调节贫富差距的职能，促进人与人的和谐发展，包括完善个人所得税制改革,建立现代个人所得税制；支持“三农“工作，促进农民增收；进一步完善消费税改革，增强调节收入差距作用；加强社保费征管，扶持弱势群体；积极推进开征遗产税和赠与税的进程。其次

2、要实施可持续发展的税收政策，促进人与自然的和谐发展，包括加大现有税收政策对资源环境的调控力度；加快构建与经济社会发展相称的生态税收体系。最后要完善税收政策、塑造税收文化，促进经济社会的和谐发展。关键词：和谐社会，税收政策，税收职能，税收文化1.引言党的十六届四中全会首次提出了构建社会主义和谐社会的概念。和谐社会是指以人为主体的社会和谐发展的状态，包括人与人之间的和谐，人与自然之间的和谐，社会结构之间的和谐三个层面，涉及政治、经济、文化等诸多领域。和谐社会的基本特征是民主法治、公平[1]正义、诚信友爱、充满活力、稳定有序、人与自然和谐相处。随着改革开放的不断深入和市场经济建

3、设的快速推进，我国改革发展在迎来黄金机遇期的同时，也面临矛盾凸显期的严峻挑战，突出表现在社会事业建设相对滞后，贫富差距扩大，就业矛盾突出，资源短缺环境恶化制约发展，产生了新的弱势群体等，成为影响社会和谐的不利因素，有效破除上述不和谐因素是构建和谐社会的必然要求，也为税收职能作用提供了广阔的发挥空间。税收作为重要的经济杠杆，其作用涵盖整个国民经济，税制要素的任何调整和改变，都会通过利益传导机制对资源配置、宏观经济和收入分配产生影响，进而使人们利用自然、改造自然的方式方法和人与人之间的利益格局发生变化。这种独特作用，决定了在构建和谐社会的进程中，税收理应担当重任。2.强化税收

4、调节贫富差距职能，促进人与人的和谐发展改革开放以来，我国由基尼系数所反映出来的收入差距，总的来说呈现上升趋势。据世界银行的统计数据显示，我国的基尼系数在改革开放前为0.16，2003年已经为0.458，超过[2]了国际公认的警戒线0.4，到达危险的边缘。而2004年我国基尼系数已超过0.465，到了2005年已逼近0.47。贫富差距的进一步扩大阻碍了我国社会主义和谐社会的构建，如何有效调节贫富差距，在减少贫富差距的同时又照顾到市场经济的效率问题，这是一个我们必须面对的挑战。税收作为一种分配工具，在调节收入分配、缓解分配不公、调节贫富差距方面具有重要作用。2.1完善个人所得

5、税制改革,建立现代个人所得税制首先,应充分借鉴国际经验，适应国际个人所得税改革趋势，结合我国国情，构建以调节收入差距为主要目标，兼顾财政收入的个人所得税制度。把城乡之间、区域之间、行业之间尤其是社会成员之间的收入差距控制在社会可接受的合理范围之内。可以从以下几方面入-1-http://www.paper.edu.cn手：加强个人所得税征管，建立各种配套保障制度；提高个人所得税收入占财政收入的比重；按照“因素扣除法”确定合理的费用扣除标准；实行综合与分类相结合的征收方法；扩大个人所得税的征收范围；根据国情适时调整个人所得税的起征点和税率等。其次，加强高收入群体个人所得税征管

6、。目前，“高收入、低税负”现象是收入分配中的严重问题，发挥税收作用“调节过高收入”刻不容缓。要摸清高收入群体税源情况，提高对高收入群体的收入监测能力；进一步完善精细化管理机制，具体包括:一是加强高收入行业个人所得税全员全额管理，实行专业化、动态化监控管理；二是完善扣缴义务人支付个人收入明细申报制度;三是利用社会信息资源加强对高收入群体的收入监测，强化税源综合控管;四是以监控多处收入来源和隐性收入为重点，加强高收入个人所得税代扣代缴管理和检查，依法查处不履行扣缴义务的违法行为，消除高收入个人所得税监管盲区，堵塞税款流失。2.2支持“三农“工作，促进农民增收“三农”问题一直是

7、党和政府最为关心的问题，在我们这样一个农民占多数人口的国家里，农民是否安居乐业，对于社会和谐具有举足轻重的作用。然而中国农民是弱势群体，为了国家的工业化，农民已经付出了巨大代价。要充分发挥税收的作用，更多地支持农业和农村发展，努力实现农民收入稳步增长。农业税淡出是客观必然、大势所趋，关键是及时妥善地解决具体问题：一是必须充分考虑农业税淡出过程中的征收成本和纳税成本，既要减轻农民负担，又要避免行政资源和社会财富的浪费；二是农业税淡出必须与财政转移支付到位配套，确保县乡财政正常运转，确保农村教育开支、社会事业发展正常需要，避免农民